基于贝尔宾团队角色理论环境审计人员专业胜任能力的研究 49页

中国海洋大学硕士学位论文基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究姓名：宋兆晴申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：李雪201206 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究摘要当今环境问题受到人们广泛的关注，各行各业都在考虑如何改善及保护环境，环境审计顺应环境问题的日渐升温应运而生，环境审计作为监督、管理的重要工具，应当在环境保护中发挥出应有的作用。为了确保环境审计执行的效果，国际社会对审计人员专业胜任能力日益重视。环境审计作为审计的一个分支，传统审计上的方法、程序等适用于环境审计，但是与传统审计相比，环境审计还有其特殊性，主要体现在环境审计的主体、环境审计的客体及环境审计的目标。基于此，本文开展了对环境审计人员专业胜任能力的研究。环境审计一般以团队的形式进行。有能力的人组成的团队不一定能产生有利的结果，但团队取得成功需要有能力的人来完成。贝尔宾认为在团队中每个成员都具有双重角色：职能角色和团队角色，不同的人有不同的角色偏好，每种团队角色都有自己独特的行为特征。本文以贝尔宾团队角色理论为理论基础，分别研究了环境审计人员职能角色的专业胜任能力和团队角色的胜任能力。本文采用能力要素法研究了环境审计人员职能角色的专业胜任能力，将其专业胜任能力归结为专业知识、专业技能和职业道德与态度，并详细分析了每一种专业胜任能力下的详细内容，构建了环境审计人员职能角色的专业胜任能力框架；采用工作分析的方法，分析了团队中九种角色——协调者、推进者、创新者、信息者、监督评价者、凝聚者、实干者、完成者和专家，各自的主要工作职责及行为特征，并在此基础上，分析了每一种角色的胜任能力。然后基于环境审计人员职能角色的专业胜任能力框架，采用层次分析法对环境审计人员职能角色的专业胜任能力进行了评价；基于对环境审计人员团队角色胜任能力的分析，采用360度反馈评价法对环境审计人员团队角色胜任能力进行了评价；在这两个评价的基础上，又对环境审计人员及团队的专业胜任能力进行了评价。最后提出了保持和提高环境审计人员职能角色专业胜任能力的措施，保持和提高环境审计人员团队角色胜任能力的整体措施和单项措施。文章的创新之处在于将贝尔宾团队角色理论应用于研究环境审计人员的专业胜任能力，分别从职能角色和团队角色出发，对环境审计人员专业胜任能力的构成和评价进行了研究。构建了环境审计人员职能角色的专业胜任能力框架及团队角色的胜任能力框架。在一定程度上，丰富了对环境审计人员专业胜任能力的研究，并为环境审计人员的个人发展起到了一定的方向作用，增进社会公众对环境审计人员专业胜任能力的认识和理解。关键词：环境审计人员；专业胜任能力；职能角色；团队角色 StudyonProfessionaICompetenceofEnvironmentalAuditorsBasedonBeIbin’sTeamRoleTheoryAbstractnleenvironmentalproblemreceivespeople。Sextensiveconcern,allwalksoflifeareconsideringhowtoimproveandprotectenvironment．Environmentalauditingeme略eswiththeenvironmentalproblemsbecomingcritical．Environmentalauditing，asallimportanttcIolforsupervisionand．managemem，shouldplayitsroleinenvironmentalprotection．Inordertoensureimplementationeffectofenvironmentalauditing，theinternationalcommunityattachesmoreandmore"maportancc．toauditors’professionalcompetence．Environmentalaudi"tingasabranchofauditing，methods，andprocedures．．of"traditionalauditingapplytotheenvironmental．atiditingaswell，．·however,comparedwiththetraditionalauditing，envimnmentalauditing。hasits‘specificfeatures，mainlyreflectsintheauditsubject，．object，．an—do埒eetiveofenvironmentalatiditing．Basedonthis，thepapercarriesOut．researcUr-onprofessional．competenceofenvironmentalauditors．一Environmentalauditorsgenerallyundertakeauditworkintermsofteamwork．Ateammakingupofpersonsofabilityprobablynotnecessarilyresultinafavorableoutcome，butateamneedscapablepersonstosucceed．Belbindeemsthateachteammemberhasadualrole：functionalroleandteamroles．Differentmemberpreferstodifferentteamroles．eachteamrolehasitsownuniquebehavioralcharacteristics．nlepaperbasedonBelbin’Steamroles，studiesenvironmentalauditors’pmfessionalcompetenceinfunctionalroleandteamrolesrcspectively．‘·砀epaperadoptsCapabilitiesApproachtostudyprofessionalcompeteneeoffunctional，，．roleofenvironmentalauditorswitchCallbesummarized，aspr，ofessionalknowledgeprofessionalskillsandprofessionalmoralityand嘶tuaethenthepaperanalyzeseachkindofprofessionalcompetenceindetail．Therefore，theframeworkofprofessionalcompetenceoffunctionalroleofenvironmentalauditorsisestablished．11lepaperadoptsJobAnalysisApproachtoanalyzethemainresponsibilitiesandbehaviorfeaturesofteamninerole“oordinatiort,Shaper,Plant,Resource．investigator,Monitorevaluator,Teamworker,Implementer,CompleterandSpecialist．Andonthisbasis，thepaperanalyzescompetenceofeachteamrole．Then，basedontheframeworkofprofessionalcompetenceoffunctionalroleofenvironmentalauditors，thepaperusesAnalyticHierarchyProcess(AI-IP)toevaluateprofessionalcompetenceoffunctionalroleofenvironmentalauditors．Basedontheanalysisofthecompetenceofeachteamrole，thePaDeruses360degreefeedbacktoevaluateprofcssionalcompetenceofteamrolesofenvironmentalauditors．nleevaluationofprofessionalcompetenceofenvironmentalauditorsandtheteamisfollowed．Intheend，thePaperputsforwardmeasurestomaintainandimprovetheenvironmentalauditors’competence，alSOinfunctionalroleandteamrolesrespectively．nleinnovationofthePaperliesintheapplicationoftheBelbin’Steamrole theoryinstudyingprofessionalcompetenceofenvironmentalauditors，inseparatelystudyingenvironmentalauditors’competencefromthefunctionalroleandteamroleS．andestablishingthecompetenceframeworkofeach．AndthenevaluatingprofessionalcompetenceinfunctionalroleandteamrolesrespectivelyandalsoevaluatingproIessionalcompetenceoftheteam．A1loftheseenrichthestudyoftheproIessionalcompetenceofenvironmentalauditorstoacertainextent．Inaddition，theseprovideaguideforthedevelopmentoftheenvironmentalauditingstaff,andpromotethecognitionandunderstandingofthepublicforenvironmentalauditors’professionalcompetence．Keywords：EnvironmentaIAuditors：Profe，ssionaICompetence；FunctionaIReIe：TeamRoIes。’ 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究1．引言1．1研究背景随着18世纪的工业革命，人类进入工业时代，越来越多的自然资源被消耗，同时，越来越多的废弃物排放到自然界，自然环境的污染与自然资源的破坏问题日趋严重。进入20世纪，土地荒漠化、温室气体、酸雨、水体污染等问题严重威胁着人类生存∞。直到1962年，美国海洋生物学家蕾切尔·卡逊所著《寂静的春天》一书使人们醒悟到生机盎然、美好和谐的自然环境对人类的重要性，环境问题受到前所未有的重视，各行各业都在考虑如何改善及保护环境，审计界也在探讨环境问题。但是环境审计是在20世纪70年代以后才得到真正的发展。环境审计正是顺应环境问题的日渐升温应运而生的。从各国各种环境保护法律的颁布，到环境保护工作技术文件和标准的出台，再到环境审计制度的月趋完善，环境审计作为监督、管理的重要工具，应当在环境保护中发挥出应有的作用。它有助于对数目曰益增多的环境规划，如再循环、节能、废物管理、原料选择和污染预防等做出有益的帮助。与此同时，消费者行为也打开了“绿色市场”，环境质量已经变成了经济价值，或者提高利润的一个来源，“可持续发展"成为环境质量管理的一个新原则。在企业自我生存、发展的前提下，在全民对环境质量的要求下，环境审计逐渐成为环境管理及环境保护的一种实用工具。但是环境审计这项工作最终是由人来完成，人员的执行效果很大程度上决定了审计工作的质量，这种执行力就体现在专业胜任能力上。20世纪60年代末，人们开始了对胜任能力的研究，各国学者和协会也陆续开始了对会计人员、审计人员专业胜任能力的研究。2005年国际会计师联合会发布了《职业审计师后续教育准则》，标志着国际社会对审计人员专业胜任能力的日益重视。此外，我国《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第三章第十九条规定：注册会计师不得提供不能胜任的专业服务。《中国注册会计师职业道德基本准则》第三章第十一条规定：注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范；第十二条规定：会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。由此也可以看出专业胜任能力的重要性。人们一般以团队的形式开展环境审计工作，因为环境审计要求的知识、技能较为复杂，所以个体开展环境审计工作是不现实的。事实表明，完成某项需要多种知识结构、技能类型及实务经验的工作任务，团队执行的结果往往优于个人圆。团队是一种可以有效提高运行效率的方式，它更有利于人员才能的发挥，同时也使得人员能够在更广阔的范围内行走。但是，有能力的人组成的团队不一定能够产生有利的结果，因为他们之间的平衡可能是不当的。另一方面，团队需要有能力的人来取得成功。如此，团队的构成就十分重要的。20世纪70年代后，人们的研究重点从工作群体转移到了团队上，随之人们也将对角色研究的重点从对群体角色的研究转移到了对团队角色的研究上⑨。人们行为的方式是可能是无限的，但是对团队有积极贡献的行为范围是有限的。这些行为可以被分成一定数量的相关集群，即团队角色。特定的个①刘长翠．企业环境审计研究．北京：中国人民大学出版社，2005：9-10．∞周莉芬．团队建设绩效评估体系研究[硕士学位论文]．四川：西南交通大学，2007@肖余春．现代企业创建学习型团队的理论与应用研究[博士学位论文]．上海：华东师范大学，2003 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究体承担特定的角色，团队角色用来描述团队中个体行为的特定方式④。1．2研究综述k2．1国外相关研究·1．2．1．1国外有关胜任能力含义及构成的研究国外对于胜任力的研究起始于20世纪60年代末，其标志是戴维．麦克莱兰德(DavidC．McCeland)于1973年发表的《测量胜任力而非智力》一文。戴维．麦克莱兰德认为胜任力是一种能够在某一工作中将表现优秀者与表现平庸者区别开来的一种能力，这种能力是个体拥有的致使其在某一工作中取得出色成果的潜在的深层次的特征，包括知识、技能、特质和动机等。Pavett和Lau(1983)认为，个体层面的专业胜任能力包括概念技能、技术技能、人际技能和政治技能四方面。Lyle·M·Spencer(1993)认为专业胜任能力是与个人出色并有效的工作业绩相关的潜在特征，包括知识、技能、自我概念、特质和动机五个层面。Boyatzis(1982，1994)将胜任能力定义为一个人拥有的并促使其在某个生活角色中产生成功表现的任何特质，这种个体的潜在特征，可能是知识、动机、技能、。自我形象或社会角色。安托尼特．D．露西亚和理查兹．莱普辛格(2004)根据1995年参加在约翰内斯堡举行的有关胜任能力会议的几百位人力资源开发专家的建议将专业胜任能力定义为：影响一个人大部分工作(角色或者职责)的一些相关的知识：技能和态度，它们与工作的绩效紧密相连，并可用一些被广泛接受的标准对它们进行测量，而且可以通过培训与发展加以改善和提高。’’·’国外从20世纪60年代起开始了对会计审计人员的专业胜任能力的研究。美国注册会计师协会(AICPA)从20世纪60年代开始有关注册会计师胜任能力的研究。1967年，AICPA发布了《职业知识框架》。AICPA(1999)将专业胜任能力表述为以一种能干高效和恰当的方式履行高质量职责的能力。AICPA于20世纪90年代中期启动的愿景项目，一．从注册会计师行业的经济政治、社会等外部环境及人力资源、职业规范等入手，归纳出了注册会计师的五种核心能力，包括综合信息的演绎能力、战略与批判性思维能力、交流与领导能力、技术能力以及对消费者与客户和市场的关注。AICPA，于1999年发布了《进入会计职业的核心胜任能力框架》，列示了三类核心胜任能力，包括个人胜任能力、功能性胜任能力和广泛的经营视野。其中个人胜任能力包括职业行为能力、解决问题的能力、人际交往的能力、领导能力、沟通能力、项目管理能力以及技术能力。美国注册会计师协会将当前鉴证服务能力分为高机会能力和低机会能力共19项。其中低机会能力包括会计和审计准则等的掌握应用能力、管理审计风险的能力及行政管理能力；高机会能力包括智力能力、分析性技能、工作能力、工作效率能力、沟通技能、模型构建能力、学习和恢复能力、人的发展潜能、企业知识、企业咨询技能、对客户的业务流程的理解能力、营销及销售能力、关系管理能力、回应能力以及与时俱进、技术、验证能力。国际会计师联合会(IFAC)在2004年发布的国际教育指南修订版第九号《预备教育、专业胜任能力评价及职业会计师的实践要求》(IEG9)中，将会计人员的能力分为知识、技能和职业价值三类。IFAC指出与实务工作相关的核心知识是胜任能力的基础，核心知识包括会计、审计、税务、财务管理、管理、法律、信息技术、公司治理等方面的知识。要达到既定目标，职业会计师还需具备一些4’＆McredimBelbill．M嘴ementTeams：WhyHeysucceedorfail．Thirdedidon．EloPerLt文20102 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究其他素质，如客观公正、行为技能、。职业技能、分析技能、人际和交流能力、问题解决技能等。IFAC(20_06)在《审计职业人员胜任能力要求》(IES8)中认为审计人员的专业胜任能力包括专业知识、专业技能和专业价值、道德与态度三个基本要素。专业知识包括财务报表审计、财务会计与报告和信息技术；专业技能包括识别与解决问题的能力、采取适当技术调查能力、咨询过程中的团队工作能力、收集与评估证据的能办、有效地提出及辩护意见的能力以及正确地处理敏感和秘密信息的能力；专业品质包括正直、客观、可靠性、独立性、谨慎性、胜任能力的承诺、终身学习及持续发展、责任性、及时性、公众利益、谦虚、尊重以及遵纪守法。。加拿大注册会计师协会(CGA)于1986年就开始研究注册会计师的能力框架，在2000年发布的《加拿大注册会计师胜任能力框架》中列示了各个领域职业会计师所需具备的147项能力。加拿大特许会计师协会(CICA)于2004年发布了‘《特许会计师能力图》，同年又发布了《候选特许会计师能力图：CGA职业能力的理解》，从胜任能力和胜任领域两个层面设计了会计师的能力图。CICA(2001)认为专业胜任能力指为了使审计师有效地履行职责所应具备的知识、：技能、才能’和行为的综合体。CICA(2001)认为特许会计师通用的胜任能力有：①道德行为和职业观，包括正直与公正、独立、保密及保护公众利益等；②个性特征，包括自我管理、适应能力及仓l』新等，③职业技能，包括生成及检验计划和信息、交流、问题解决等，并提出了特许会计师的六个特殊胜任领域：财务、税收、鉴证j业绩评价、组织有效性与控制和风险管理、信息及信息技术等。1．2．1．2国外有关胜任能力评价的研究国外的胜任能力测评于19世纪末20世纪初在心理学领域开始萌芽。心理学家比奈(Binet)于1905年开发出了用于智力测验的比奈一西蒙量表。第一次世界大战就用该表来甄别新兵，并取得了良好的成效。之后心里测验风行美国。到20世纪初至20世纪中叶，智力测验的发展使得心理学家为满足各个领域对测评的不同要求而开始进行职业能力倾向测验，包括音乐、机械等方面的特殊能力测验。随后胜任能力测验进入快速发展阶段。20世纪50年代，心理测试学家开始评价求职者的岗位适合度，“人职匹配”越来越受到人们的重视，并开发了多种投射测验和能力倾向测验。美国心理学家DouglasBray在1956年开发出了评价中心技术。这种技术往往通过模拟工作情景，由管理人员、监督人员i心理学家共同运用角色模拟、公文筐测验、无领导小组讨论等方法来评价某位人员的多项特质，以考察其是否具备需要的胜任能力。进入21世纪后，胜任能力的测验进入逐步完善阶段，测评技术已扩展到能力测验、成就测验等方面哪。‘国际会计师联合会(IFAC)2003年发布《审计职业人员胜任能力要求》(IES6)规定了对申请人获得职业会计师资格前进行最后评估的具体要求。该准则规定评估时申请人的回答一般需记录下来，为了使评估可靠和有效，评估的内容须覆盖足量的专业知识、专业技能和职业价值观、道德与态度。评估方式包括口试、笔试、小组评估等。IFAC于2004年发布国际教育研究报告《评估方法》(IEP3)中列示了多种评估方法：(1)终期评估和连续评估(Terminalandcontinuousassessment)终期评估就是在课程结束时进行的评估，评估方式有考试、实践考核、情景评价、项目作品或论文等。连续评估是在学习过程中不间断的进行评估，评估方回赵曙明，杜鹃．企业经营者胜任力及测评理论研究．外国经济与管理，2007(1)：33-40 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究式有定期测验、论文等。(2)外部、导师、同学及自我评估(External，tutor，peerandself-assessment)一外部评估由外部机构进行的，可能是国家或地区的考试委员会、颁奖机构、测试服务机构或专业组织。导师评估是由导师设定评估并评价结果。同学评估是由学员之间相互进行评估，它使个体成员的贡献得到评估，而这些贡献是导师评估很难实现的。自我评估就是由学员自己对自己进行的评估。(3)闭卷考试和开卷考试(Closed—bookandopen—bookassessment)闭卷考试是一种传统的评估方式。学生们不允许携带笔记、书本及其他相关材料进入考场，只凭借他们的记忆来作答。这种方式被认为是一种人工情形，它与学生在可以获得各种所需资料的实际工作情景中可能遇到的挑战几乎没有相似之处。开卷考试是在作答时允许参考任何需要的材料。这种方式主要是观察学生们如何利用信息来解决问题，完成任务。(4)笔试、口试和情境评估(Written，oralandsituationalassessment)笔试涉及形成书面材料，包括考试答题卷、文章及其他书面或文字处理任务，或一件重要作品，如专题报告或论文。口试就是学员被导师或考官提问或做口头报告。情境评估是用来评估学员应对一个真实或模拟真实的情况的能力。(5)手工评估和电脑评估(Manualandcomputerassessment)手工评估是不利用电脑进行管理或打分，尽管可能会使用电脑(如评估学生键盘操作能力或编程能力)。电脑评估，顾名思义，就是利用电脑来进行评估。目前电脑评估所需的软件一般都可获得，交互良好的编辑系统或范本使得评估者能够根据被评估者设定所需的电脑评估系统。评估者选择合适的评估类型，需考虑很多因素，包括成本、可用专门技术水平等。但是最后的选择取决于评估的公平性、可靠性和有效性。Eraut(1994)，认为评估专业胜任能力存在很多来源的证据，Eraut将其区分为两类：行为(performance)和能力(capability)。行为证据与功能分析有关并可以直接在工作场所获得。能力证据是不能直接从工作中的正常模式中获得，但是能够描述为行为的潜能。能力证据也可用于评价认知过程，例如决定背后的思考过程。Eraunt强调了评价能力时环境的重要性。尤其是评估环境与工作环境差别很大时可能就不能提供适当的能力证据。因此评估方法的设计尤为重要。Eraunt进一步说明在许多情况下，通过直接观察获得的行为证据可能是最有效的评估专业胜任能力的方法。这个观点受到Lines和Gammie的支持，Lines和Gammie(2004)认为IFAC在其国际教育标准中列出的专业胜任能力没有比工作场地评估更有效的方法。因此专业机构应当考虑基于工作的评估方法作为其整体评估策略中的一部分。1．2．2国内相关研究1．2．2．1国内有关胜任能力含义及构成的研究．随着国外学者对胜任能力研究的不断升温，19世纪80年代起，我国学者也开始关注对胜任能力的研究。在我国，胜任能力研究首先起源于政府和大型国有企业经营者选任的需要，后来随着民营企业特别是家族企业的发展，民营企业也开始关注高管的胜任能力问题。我国有关胜任能力研究较为著名的代表学者有中国科学院心理研究所的时勘教授、王继承教授以及浙江大学管理学院的王重鸣教授、陈民科教授。时勘，王继承，李平超(2002)首先在国内开展了胜任能力方面的实证研究，并采用“行为事件访谈法”探讨了我国通信业高层经营者的胜任4 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究特征模型，提出了10项胜任特征，．包括成就欲、人际洞察力、主动性、影响力、自信和发展他人、团队领导、组织承诺、信息搜寻及客户服务意识。王重鸣、陈民科(2002)对全国5个城市51家企业220名中高层管理者进行了实证研究，采用因素分析和结构方程模型检验了企业高级管理者胜任能力的结构。他们认为管理胜任力特征是个体潜在的特征，是导致高管理绩效的知识、技能、能力以及价值观、个性、动机等特征，由管理素质和管理技能两个维度构成。正职的价值倾向、诚信正直、责任意识、权力取向等构成了管理素质维度，协调监控能力、战略决策能力、激励指挥能力和开拓创新能力则构成了管理技能维度。从近几年我国才开始意识到对会计审计人员专业胜任能力进行统一和规范的研究的必要性，并开展了相关的研究工作。秦荣生(2003)在研究社会环境、教育环境、会计实践对会计人员专业胜任能力的影响和专业胜任能力与会计业绩的关系的基础上，分析了会计人员应具备的专业知识和业务胜任技能。专业知识包括(1)专业学科知识：会计、财务管理、内部审计；(2)专业学科基础知识：信息技术、咨询服务、管理技能、个人发展、税法、法律和法规；(3)其他知识：外语、数学、实践知识及其他。业务胜任技能包括观察能力、记忆能力、思维能力、想象能力和操作能力。刘玉廷(2004)认为高级会计人才是具备一定学历、一定会计专业技术资格、一定现代会计知识和实际工作能力的会计人员，大力培养高级会计人才，满足企业及行政事业单位的需要，是市场经济发展的必然。刘玉廷从五个方面阐述了高级会计人员的职业能力：一定的政策理论水平、职业判断能力、组织和实施内部控制的能力、财务管理的能力以及为管理决策提供建议的能力。陈小悦、刘霄仑(2004)结合使用功能分析法和能力要素法研究了注册会计师的职业能力及其作用。他们认为能力要素法下注册会计师的职业能力包括①职业品质：正直诚信、社会责任、职业道德、职业审慎、良好的职业风范、追求卓越。②职业知识：一般知识及基础知识、信息技术知识、会计、审计及相关知识、组织及商务知识等。③职业技能：对变革和发展的应对能力、沟通能力、决策能力、写作能力、市场开拓能力、战略管理能力。对于功能分析法下注册会计师的专业胜任能力没有进行详细描述，只说明了审计业务流程中的工作内容都是注册会计师应具备的专业胜任能力。陈检生(2005)认为会计人员所具备的能力应该能够适应会计学科的不断发展，并从八个方面来分析了会计人员应具备的能力：扎实的专业功底、准确把握和执行政策法规的能力、组织管理能力、交际沟通能力、驾驭风险的能力、综合协调能力、创新能力以及熟练掌握相关学科知识的能力。许萍和曲晓辉(2005)分析了会计人员能力研究的两种方法，总结了澳大利亚会计师协会(NIA)、澳大利亚注册会计师协会(ASCPA)、美国注册会计师协会(AICPA)、普华永道2000年全球性CFO调查报告以及我国财政部会计司司长刘玉廷等的研究，综合了我国会计职业准入要求，考虑了社会经济环境的变化的影响，最终构建了我国高级会计人员专业胜任能力的框架，该框架包括知识、技能和职业价值三个部分，知识又包括会计及会计相关知识、税收、信息技术、公司治理、公司理财、战略管理、风险管理、价值管理、统计学、国际商务等，技能包括解决问题的能力、领导能力、沟通协调能力、开拓创新能力、团队精神、获取新知识的能力、逻辑思维能力等，职业价值包括遵守法律、法规及职业道德规范、社会责任、客观、诚信、保密等。《中国注册会计师胜任能力指南》(2007)指出注册会计师的胜任能力包括 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。宋夏云和曹晓秋(2006)将国家审计人员的专业胜任能力定义为国家审计人员在既定标准下，担任某一角色，并顺利完成某项法定任务的综合能力。宋夏云和曹晓秋运用能力要素法，确定国家环境审计人员的专业胜任能力包括专业知识、专业技能和专业品质。专业知识包括会计与审计知识，财政与金融知识，政’策与法规知识，信息技术知识、行政管理知识和案例知识等；专业技能包括技术运用能力、逻辑思维能力、人际关系能力、学习能力、应变能力等；专业品质包括客观、公正、独立、保密、职业谨慎、廉洁、公共责任、相互尊重、遵纪守法、追求卓越等。宋夏云和曹晓秋运用问卷调查法对全国19个地区的国家审计机关进行了调查。调查结果显示专业胜任能力中最重要的构成要素是专业品质；在专业知识中最终要的知识是会计与审计知识，其次是政策与法规知识；在专业技能中最重要的是逻辑思维能力，其次是技术运用能力；在专业品质中最重要的是客观、公正和独立。黄莺(2009)将审计人员分为首席主审、高级主审、主审和助审四个等级，采用专家访谈法和行为事件法对四个等级审计人员的胜任能力进行了调查，最终确定了包括财会审计专业知识与能力、综合分析能力、宏观思维能力、团队合作能力等的27项胜任能力要素，并对这27项胜任能力要素的重要程度进行了评价。根据每项胜任能力要素的平均得分和各等级间差异的显著性检验，确定了四个等级审计人员各自最重要的十项能力要素。然后用因子分析法将27项胜任能力要素进行精简，提炼出4个因子分别命名为审计领导才能、审计工作能力、审计人才特质、审计基础能力。根据黄莺的研究，不同等级审计人才能力素质模型如表卜1所示。高低表卜1不同等级审计人才能力素质模型审计领导才能宏观思维、激励下属、判断决策、计划能力、创新能力、领导意愿、综合分析、团队培养、逻辑思维、心理调适、政策法规审计工作能力学习能力、执行能力、团队协作、领悟能力、信息技术运用能力、数据收集能力、学习的热情和动力审计基础能力财会审计专业知识、被审计领域专业知识、组织协调能力、文字表达能力审计人才特质责任心、良好的个人品质和职业道德、细致严谨、事业心与工作热情黄莺认为不同等级的审计人员对能力的要求也不相同，审计人员的级别越高，较上层的能力相对来说越重要。但是责任心、良好的个人品质和职业道德、细致严谨、事业心与工作热情都包括在四个等级审计人员得分最高的十项胜任能力要素中。张娟，张庆龙(2010)构建了内部审计人员专业胜任能力的四要素模型，由动机、职业道德、技能和知识构成。动机包括良好的工作态度和主动服务的意识；职业道德包括价值观、职业操守和职业进取；技能包括认知技能和行为技能；知识包括基础知识、职业技能知识、职业环境知识和经验。陈太辉，张龙(2011)将审计人员的工作能力划分为五个维度：一是元能力维度，即通用能力，包括解决问题能力、学习能力、研究能力、创新能力、自我发展能力等；二是价值观、品质和特质能力维度，包括责任心、客观公正、正直6 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究诚信等；三是调控情感能力维度，包括毅力一心理调适、承受压力、应变能力等；四是行为能力维度，包括现场作业能力、信息收集能力、综合分析能力、沟通能力、团队协作能力等。田海霞：王珂(2012)认为信息资源整合将成为会计信息化发展的必然趋势，会计人员将财务信息和相关业务信息进行整合与提炼，帮助决策者获取敏锐的洞察力，进而做出科学决策。这对会计人员的胜任能力提出了挑战。由此提出了会计人员的信息胜任能力，并提出了提高会计人员信息胜任能力的路径。1．2．2．2国内有关胜任能力评价的研究白利刚(1996)分析了对管理人员进行评估的四个难点，认为不同层次、不同性质的管理工作对管理人员能力有不同的要求，管理工作的多变性和长期性都造成了管理人员能力评估的困难，因此提出了运用评价中心法来评估管理人员的能力素质。白利刚还指出，近年来这种较为普遍地应用于选拔胜任的管理职位人员，目前这种方法又有了新发展，例如应用于发展培训。邹婷婷，李仁旺(2005)认为当前对财务人员能力的评价基本上还是定性评价，为了能更客观了评价财务人员的能力，邹婷婷，李仁旺利用可拓学的理论和方法，建立了能力评价物元模型，对企业财务人员从德、能、勤、绩四个各方面进行评价。其中对能的评价是从管理能力、业务技术水平、外语水平、创新能力来界定的。张兰霞，张燕等(2006)对员工胜任能力建立了包括基准性特征评价指标和鉴别性特征评价指标的评价指标体系。基准性特征评价指标包括教育背景、知识结构、工作经验和工作绩效，鉴别性特征评价指标包括个人品德、创新能力、关系能力、概念能力和经营知识能力。然后运用模糊评价方法，其特点是将专家给予的关于权重的语言变量(如高、中、低等)以及关于指标的语言变量(如好、中、差)等转换为三角模糊数，然后进行评价。许萍(2006)提出对我国会计人员能力的评价主要是由有关条例办法来指导的，如《会计专业职务试行条例》、《会计从业资格管理办法》、《中国总会计师》。许萍认为对会计人员的能力进行评价并不存在单一的最优办法，评价的主要方法有：笔试、口试、项目报告、工作记录、直接观察、模拟现场、自我评价和他人评价等。不管用哪种方法，评价必须是有效的、可靠的，而且应当考虑成本与效益原则。许萍以会计人员专业胜任能力框架为标杆，运用层次分析法对会计人员的能力进行了评价。李雪，邵丽(2006)构建了注册会计师专业胜任能力评价指标体系，该指标体系设置了道德素质、基础条件和工作业绩三个子系统。用“独立性"、“应有的职业谨慎"和“保密性”这三项指标来反映注册会计师的道德素质；用“学历”、“资格证书”、“实践经验”、“后续教育"和“健康状况”这五个指标来反映注册会计师专业胜任能力的基础条件；用“工作质量”、“工作数量"和“科研成果"这三项指标来反映注册会计师的工作业绩。周宏，张巍等(2007)研究了会计人员能力框架的发展现状，认为目前来看，我国会计人员能力框架的实际建设情况不尽如人意。周宏，张巍等认为与会计能力框架相应，还需一套有效的评估方法来评价会计人员的职业能力。但是由于我国会计人员能力框架尚未完全建立起来，对会计人员职业能力做出评估是有难度的。在现状研究评价的基础上，周宏，张巍等以借鉴发达国家经验并加入中国特色，关注企业会计人员为原则，采用基于胜任能力的方法(Competence—BasedApproach)构建了我国企业会计人员能力框架，并基于该框架，推演出会计人才7 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究评价体系。这个评价体系是以会计教育为出发点的，评价方法包括书面考试，工作记录，工作模拟，同行和外部评价。王慧晶(2009)界定了岗位胜任力的概念及特点，认为岗位胜任力是使员工能够完成其岗位所要求的工作并取得优秀工作绩效的知识、技能、能力、特质的总和。选取了铁道客运部列车长、售票值班员、客运值班员三个关键岗位，应用层次分析法分别评价了其岗位胜任力。方法林(2011)研究了会计领军人才需具备的能力，并运用AHP法确定这些能力的重要性。方法林通过问卷调查并参照财务部有关规定及全国人才测评体系，在会计领军人才能力下设四个一级指标：实体战略能力、核心经营能力、资源管理能力和职业道德能力，并在在四个一级指标下设有24个二级指标。然后邀请了20位专家对各指标进行打分，经过AHP法四个步骤的计算，结果显示一级指标中实体战略能力权重最高，说明它最重要，其次是核心经营能力；二级指标中战略规划能力权重最高，其后依次是财务战略能力、会计核算能力、公司治理能力、成本管理能力、人才管理能力。1-2．3研究评价及启示‘(1)对于专业胜任能力含义，纵使不同学者、不同组织的定义各不相同，但是综观国内外学者的研究可以看出，他们大都从两方面对胜任能力进行定义：一是目的，即达到某一工作绩效或完成某一任务，二是构成要素，即达到某一工作绩效或完成某一任务时该人员所需具备的支撑条件。可以从这两个方面，对环境审计人员的专业胜任能力进行定义。．(2)对于专业胜任能力的构成要素，国内外学者都做了大量研究，运用功能分析和能力投入两种方法研究了胜任能力的构成。从能力投入的角度，国内外学者的观点不尽相同，但是有些观点比较一致，大都认为专业胜任能力包括知识、技能和态度三个方面；但是从功能分析的角度，国内外学者的观点差别较大，一是因为学者们分类的基础不同，例如AICPA从注册会计师行业的外部环境、人力资源、职业规范等入手，归纳出了注册会计师的五种核心能力：综合信息的演绎能力、战略与批判性思维能力、交流与领导能力、技术能力以及对消费者与客户和市场的关注；我国学者黄莺则从不同等级的审计人才入手，将专业胜任能力分为审计人才特质、审计基础能力、审计工作能力和审计领导才能。田海霞，王珂提出了会计人员的一种新能力——信息胜任能力。从这个角度考虑，环境审计人员应该具备融合审计信息和环境信息的能力。二是因为研究场地、研究工作内容及人员等因素的不同造成的差异。功能分析法是一种行为方法，通过分析人员在工作场所履行期工作角色和工作任务的表现来定义的。所以不同的工作场地、不同的工作人员使的研究成果存在一定差异，但因为都是完成会计或审计工作，使得成果虽然存在一定的差异但是还有许多相同点。如在对解决问题的能力、沟通能力、分析能力、领导能力、技术能力等的看法比较一致。对胜任能力构成的研究，在会计人员方面成果很多，审计人员较少，而且专门针对环境审计人员的专业胜任能力的研究少之又少。但是可以借鉴已有的关于会计、审计人员的研究，结合环境审计的特点，对环境审计人员专业胜任能力的构成进行研究。’(3)关于专业胜任能力的评价，国外侧重于教育过程中及取得资格前的评价，并且分析了不同的研究角度和研究视角的评价方法，但是对胜任能力的评价方式多是指导性的陈述，涉及具体实施的较少。对于心理学领域及人力资源领域胜任能力评价的研究较多，在这些领域中胜任能力评价多是针对某个个体的某一 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究．：特定的方面进行测评，如智力测验、人格测验、音乐能力测验、财会能力简短测：验，用于人才选拔、安置、晋升等。我国对会计审计人员的评价多是学历、书面!考试、口试、职称、工作记录、直接观察、自我评价、他人评价等。此外，学者：：们也在借鉴其他学科的一些方法理论用于胜任能力评价，如模糊评价法、层次分+析法、可拓学的理论和方法、评价中心等。1有些方法，如可拓学的理论和方法，应用过程较为复杂，而且需要一定的数理科功底才能很好的理解和运用，不利于普及，还有一方面就是应用其评价胜任能力还只是一种新的探索，可靠性和有效性还有待验证。有些方法，如层次分析，应用较多，而且具有一定的科学性和合‘理性。因此，对专业胜任能力进行评价时，应选择一种科学合理的方法，着重研究其具体实施过程，得出较为可靠的评价结果。总的来说，对于专业胜任能力定义及构成的研究比较多，而且比较成熟，相对来说，对于专业胜任能力评价的研究要少些，并且存在一些不足。完全针对环．境审计人员的专业胜任能力的研究甚少。但是会计、审计及其他人员专业胜任能力的研究为环境审计人员的专业胜任能力的研究提供良好的基础，借鉴已有的专业胜任能力含义及构成的研究，借鉴合理的评价方法，结合环境审计自身的特点，对构建环境审计人员的专业胜任能力框架及其评价进行研究。‘1．3研究问曩及意义’1．3．1研究的问题．。本文主要研究环境审计人员专业胜任能力的构成及评价。由于环境审计业务‘的复杂性和规模的多变性，一般由具有不同经验和能力水平的人员以团队的形式开展环境审计工作。而贝尔宾团队角色理论认为团队中每个成员都具有双重角色：职能角色和团队角色。职能角色是工作任务赋予个体的角色，团队角色是个体与其他团队成员交互作用是表现出的行为模式。不同的人有不同的角色偏好，每种团队角色都有自己独特的行为特征。贝尔宾认为需要严格区分一个人的团队角色‘和职能角色。基于贝尔宾团队角色理论，分别研究环境审计人员职能角色的专业：胜任能力构成及评价，团队角色胜任能力的构成及评价，以及研究由这两种角色共同作用所形成的环境审计人员及团队的专业胜任能力是怎么样的。1．3．2研究的意义本文研究的理论意义主要包括两个方面：一是构建环境审计人员专业胜任能力框架，在一定程度上丰富了对环境审计人员专业胜任能力的研究；二是对环境审计人员的专业胜任能力进行了评价，在一定程度上丰富了环境审计人员专业胜任能力评价方面的研究。本文研究的现实意义主要包括三个方面：一是为环境审计人员的个人发展指明方向。环境审计人员可以根据所承担的任务和发展目标，参照专业胜任能力框架，评估自身是否具备所要求的能力以及是否达到相应水平。然后制定相应的学习和培训计划，补充以及提高自身能力；二是增进社会公众对环境审计人员专业胜任能力的认识和理解。环境审计人员作为独立第三方，承担着公众责任，并且社会公众对审计人员具有较高的期望。如果环境审计人有具有明确的专业胜任能力框架，会使社会公众认识到审计人员的高标准要求，从而增强的审计人员的可信赖程度；三是对环境审计人员的专业胜任能力选择了一定的方法进行评价，为实务中环境审计人员的评价提供了一定的参考。9 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究1．4研究方法、思路及论文框架_1．4．1研究方法及思路本文采用规范研究的方法，在对国内外文献进行述评的基础上，首先以贝尔宾团队角色理论为基础，应用能力要素法构建了环境审计人员职能角色专业胜任能力框架，并利用工作分析法，构建了环境审计人员团队角色胜任能力框架。然后运用层次分析法对环境审计人员职能角色的专业胜任能力进行了评价，运用360度反馈评价法对环境审计人员团队角色胜任能力进行了评价，最后对环境审计人员及团队的专业胜任能力进行了评价。最后提出了保持和提高环境审计人员专业胜任能力的措施。1．4．2论文框架本文主要由六部分构成：第一部分为引言，主要包括本文的研究背景、国内外文献述评、研究的问题及意义、研究方法、思路及论文框架；．第二部分为理论基础，选择以贝尔宾团队角色理论为本文的理论基础，并阐’述了以贝尔宾团队角色理论为基础的原因及其主要观点；第三部分为环境审计人员专业胜任能力的构建，运用能力要素法构建了环境审计人员职能角色专业胜任能力框架，运用工作分析法构建了环境审计人员团队角色胜任能力框架；第四部分为环境审计人员专业胜任能力的评价，运用层次分析法对环境审计人员职能角色的专业胜任能力进行了评价，运用360度反馈评价法对环境审计人员团队角色胜任能力进行了评价，最后对环境审计人员的专业胜任能力进行了综合评价，并对环境审计团队整体的专业胜任进行了评价；第五部分为保持和提高环境审计人员专业胜任能力的措施，分别从职能角色．和团队角色两方面阐述了提高环境审计人员专业胜任能力的措旋：第六部分为结论及建议，总结了本文主要研究的问题及研究中存在的局限，并对相关的后续研究提出了建议。本文的研究思路及论文框架如图卜1所示。lO 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究图1-1论文研究思路及框架图 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究2．理论基础2．1贝尔宾团队角色理论概述团队能够有效工作，完成个人不可能完成的工作，产生1+1>2的效果，是团队建立的初衷。因此，随着团队这种工作形式的广泛应用，人们开始关注团队’业绩，人们希望团队是高效的。但是，有能力的人组成的团队不一定能够产生有利的结果，因为他们之间的平衡可能是不当的。另一方面，团队需要有能力的人来取得成功。如此，团队的构成就十分重要的。这样自然而然的就看到影响团队业绩的重要一面——团队的组成者，团队中的成员们。人们对团队成员在团队中的工作表现产生预期，关注团队成员的行为表现，关注团队成员之间相互作用过程中的行为表现，以及他们的态度、个性特征等。这些对成员的各种预期就形成了角色的定义，即个体表现出与与其所处社会地位或职位相一致的行为。人们很早以前就开始研究有关角色的问题，但最初研究的是群体中的角色，随着团队的快速发展，人们的研究重点从工作群体转移到了团队上，随之人们也将对角色研究的重点从对群体角色的研究转移到了对团队角色的研究上。英国剑桥大学学者梅雷迪思．贝尔宾(R．MeredithBelbin)为了研究团队成功的原因，在亨利管理人员学院进行五个阶段了为期九年的团队试验研究。五个阶段的具有两个共同特点：一是自愿加入的成员都参加了心理测量学测试；二是评估了不同团队的财务业绩并用以衡量他们是否完成了既定目标。经历九年几乎不问断的研究，贝尔宾于1981年首次提出了他的团队角色理论。贝尔宾将团队角色定义为团队成员为了推动整个团队的发展而与其他成员进行交往时所表现出来的特有的行为方式。他认为团队中存在八种角色，分别为“创新者”、“信息者”、“主席”、“推进者”、“监督评价者”、“凝聚者”、“公司工人"、“完成者’’。然后，贝尔宾又进行了为期九年的研究，于1993年修正了这项研究成果，修改了原理论中两个角色的名称：用“协调者”代替了“主席”，用“实干家”代替了“公司工人”，另外，添加了一个新角色——“专家”，最终形成了具有九种角色的贝尔宾团队角色理论。贝尔宾对团队角色的划分见表2-1。表2-1贝尔宾的团队角色及行为特征①角色行为特征协调者成熟稳重，条理性强，自信并信任他人；清楚团队成员的优劣势，适当的Coordination协作安排，能够发现工作中的错漏或偏差，并及时采取纠正措施；目标意识强，激发团队成员的忠诚和热情：积极思考且能够做出决策：有信服力，能够支配成员；民主，能够客观倾听各种意见；但智力和创造力一般。推进者性格开朗，精力充沛，好交际，具有煽动性，喜欢推动别人去行动；能够Shaper抵抗压力并产生动力，引领团队前进：善于将团队工作具体化，做出计划和方案并付诸行动；有好胜心，对赢有强烈的渴望；但容易冲动，自负，容易造成矛盾和冲突。创新者知识渊博，智力超群，想象力丰富，富有创造性；提出建议和新观点，为Plant团队带来突破性思想和见解；但人际沟通欠佳，忽略细节和礼节。①根据李朝波．国外团队角色理论相关研究述评．经济研究导刊，2011(31)：171-118整理12 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究信息者性格外向，善于与各类人沟通交流：‘好奇心重，求知欲强，喜欢了解周围Resource发生的事：喜欢探索新事物，善于发现新机会，．具有创新精神；但新鲜感investigator过后容易失去兴趣，不加鉴别。、监督评价者冷静，谨慎，善于思维和分析；理智，公平客观，善于解释、评价并分析Monitor复杂问题和情况，善于分析方案的利弊；稳重、可靠，善于判断且很少失evaluator误；但缺乏热情，不善参与。凝聚者温和，喜欢社交，具有灵活性；敏感，善解人意，团队内部信息的积极沟Teamworker通者，减少摩擦，是团队的粘合剂；鼓舞士气，促进团队协作；但关键时刻缺乏果断决策，易受他人影响。实干家守纪律、有责任感；勤勤恳恳，将各种想法和决策变成明确的具体任务，Implementer并转变为实际的具体步骤来执行，是实际的组织者：组织能力强，有较强的自我约束和自我控制能力，能有计划、有系统地解决问题；忠于团队，把工作放在第一位：但保守，缺乏灵活性，墨守成规。完成者勤恳，有条理，尽职尽责；坚持不懈，严格按程序办事，善于做计划，保Completer。’证所有工作按计划完成，维护工作秩序；坚持高标准，注重细节；但没有finisher耐心，过于注重细节，不喜欢放权。专家做事专一，投入；精通技术知识，提供稀缺的知识和技术；．解决技术问题，Specialist提出专业意见：但只对本领域知识感兴趣，具有局限性。贝尔宾通过一系列团队试验研究获得了这些角色。他强调的事团队成员的心理和智力。贝尔宾认为成功的团队总是使成员担任不同角色，一个人也可能担任不止一种角色，但是有效的团队须确保每个角色都有人担当。从上述的行为特征可以看出，每个角色有各自对团队特定的贡献，发挥着不同的作用。协调者领导、激励和控制着团队；创新者为团队带来突破性思想和见解，并形成最初的解决方案；实干家高效的组织团队活动，明确各种决策和想法；监督评价者确保决策的正确性和团队正确的前进方向；完成者制定计划并保证工作按计划进行，确保团队工作的秩序；推进者将团队工作具体化，并推动别人去行动，将计划和方案落实；信息者获取外部信息，为团队发现新机会；凝聚者活跃团队内部气氛，增进内部沟通交流，维护团队和谐；专家提供稀缺知识和技术，解决技术性问题，为团队提供专业技术知识保障。2．2以贝尔宾团队角色理论为理论基础的原因分析斯特拉斯克莱德大学(theUniversityofStrathclyde)心理学系的特里·亨特(TerriHunter)耗时五年多完成了一项广泛的研究，验证了贝尔宾团队角色理论的有效性和可信性∞。她指出：“人通过用录像观察遍布整个英国的各类组织内的真正的工作团队，团队角色和模式的理论被得到了证实。∽’VictorDulewicz于1995年研究了贝尔宾团队角色的信度和效度，他用16人格因素(16PF)和个人爱好问卷调查(PPQ)两种个性问卷，调查了100名中层经理的团队角色，得到了团队角色内部相关的结论，为角色结构的有效性和内部一致性提供了证据。然后，VictorDulewicz通过这些经理的上级对他们的工作绩效从十二个维度进行评价的所得结果分析，证明了贝尔宾团队角色的协同有效性四。①冯志刚．研发团队关键角色选择研究【硕士学位论文】．辽宁：大连理工大学，2005o梅雷迪思．贝尔宾．超越团队．北京：中信出版社，2002：5固邵俊．构建角色均衡团队的知识共享策略研究【硕士学位论文】．江苏：南京航空航天大学，2007 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究在实践中，贝尔宾的团队角色理论在全球很多大企业得到了推广应用，而且也取得了很大的成功，如普华永道、波音、IBM、西门子、诺基亚等。此外，很多机构也采用了贝尔宾的团队角色理论，如联合国、世界银行、欧洲执行委员会、英国国防部等。据统计，英国国内前百强的企业中有400,6以上的企业采用了贝尔宾团队角色理论(冯志刚，2005)。综合考虑团队角色理论的“认可程度"、“有效性"“可信性”和“推广应用程度”，本文以贝尔宾团队角色理论为基础，指引本文有关环境审计人员专业胜任能力的研究。2．3贝尔宾团队角色理论的主要观点贝尔宾团队角色理论的主要观点如下：(1)在团队中，每个成员都具有双重角色：职能角色和团队角色。职能角色是由个体的专业知识和专业技能所决定的，是工作任务赋予个体的角色；团队角色是由个体的气质、性格所决定的，是个体与其他团队成员交互作用时表现出来的特征模式。在团队中，每个成员都通过同时扮演这两种角色而对团队目标做出贡献。(2)在团队中，不同的人有不同的角色偏好，由于个性特征和智力因素等的差异，个体可能更适合某些角色，而不适合其他一些角色。(3)团队中包含九种角色：协调者、推进者、创新者、信息者、监督评价者、凝聚者、实干者、完成者和专家，一个成功的团队必须包含这九种角色。团队中不同角色承担者的优势互补，组成的团队才是有力的。团队的规模与这九种角色无关，一个团队成员可以承担多种角色，多个成员也可以承担一种角色。(4)团队中的每一种角色都有自己独特的行为特征，这些特征同时影响团队整体绩效和个人在团队中的绩效。根据贝尔宾团队角色理论，在环境审计团队中，每个环境审计人员都具有双重角色，即职能角色和团队角色。因此对环境审计人员专业胜任能力的研究分别从这两种角色出发：从职能角色出发研究环境审计人员作为个体的专业胜任能力，即环境审计人员职能角色的专业胜任能力；从团队角色出发研究环境审计人员作为团队成员的胜任能力，即环境审计人员团队角色的胜任能力。。14 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究3．环境审计人员专业胜任能力框架的构建环境审计作为审计的一个分支，传统审计上的方法、程序等适用于环境审计，但是与传统审计相比，环境审计有如下几方面的特征哪：(1)就从事审计工作的主体而言，不仅要具备会计、审计等传统审计人员需具备的知识，还要具备环境科学、环境工程学等方面的知识；(2)就审计的客体而言，传统审计仅仅是对经济领域的活动的进行监督评价，而环境审计的不仅包括对经济活动的审计，还包括对环境管理责任、环境管理系统有效性等的审计；(3)就审计目标而言，环境审计是对被审计单位的环境管理及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价环境管理责任，维护国家环保政策、法规，改善经营环境管理，提高经济效益和环境效益，达到宏观和微观双向调控的目的。环境审计不仅对宏观经济活动进行监督，还对微观层面上可能产生环境影响的业务活动也进行评价。考虑环境审计的特殊性，环境审计人员的专业胜任能力除了应具备传统审计人员的专业胜任能力之外，还应具备与环境有关的胜任能力以保证环境审计工作的有效展开。3．1构建的基本思路环境审计人员进行审计时往往不是独自进行，而是以团队的形式分工合作共同完成。在一个团队中，贝尔宾认为每个成员都具有双重角色，即职能角色和团队角色。每个成员都通过同时扮演这两种角色而对团队目标做出贡献。所以以贝尔宾团队角色理论为基础，分析环境审计人员的专业胜任能力，应从两个方面展开：一是分析环境审计人员职能角色的专业胜任能力；二是分析环境审计人员团队角色的胜任能力。因此，从环境审计人员的这两种角色上分别构建胜任能力框架。3．2环境审计人员职能角色的专业胜任能力3．2．1环境审计人员职能角色专业胜任能力的基本概念综观国内外学者对胜任力的定义可以看出，他们大都从两方面对胜任能力进行定义：一是目的，即达到某一工作绩效或完成某一任务，二是构成要素，即达到某一工作绩效或完成某一任务时该人员所需具备的支撑条件。环境审计是由注册会计师、内部审计机构或其他相关机构对被审计单位环境管理系统及与环境要求有关的经营活动所进行的评价、鉴证，目的是促使被审计单位认真履行环境管理责任，从而有效保护和改善环境。环境审计工作的最终目标是保护和改善环境，但是每次开展审计工作时，都有其具体的目标。可以将环境审计人员专业胜任能力定义为与有效并出色完成环境审计工作，履行评价与鉴证职责相关的个人特征，包括专业知识、专业技能以及职业道德与态度。3．2．2环境审计人员职能角色专业胜任能力的研究方法Hager。Gonczi和01iver(1990)将专业胜任能力的研究方法分为三种：①功能分析法，也称业绩结果法(FunctionAnalysisApproach／PerformanceOutcomesApproach)，是从工作角色和工作任务的角度分析职业，然后按任务或①张战胜，蒋洪强，曹国志，曹东．新形势下开展环境审计工作的几点建议．见：王金南主编．中国环境政策第6卷，北京：中国环境科学出版社，2009：307-31015 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究子任务进行细分；②能力要素法，也称投入法(CapabilitiesApproach／Input—basedApproach)，分析职业人员个体所必须具备的知识、技能或职业态度；③基于胜任能力的方法(Competence—basedApproach)，在真实工作环境中，考虑表现结果，分析需投入的知识、技能和态度，是功能分析法与能力要素法的结合。其目的在识别并吸收前两种方法的优势。功能分析法是一种行为方法，以分析人员在工作场所的工作角色和工作任务为起点，根据一定的标准(通常为职业准入标准)将其在履行工作角色和工作任务的表现定义为能力。因此，它强调教育和培训的业绩结果。功能分析法的优点在于能够将对实际工作的记录进行简化，有助于跟踪表现结果和素质能力的使用与发展。功能分析法的缺陷是要列出冗长的能力列表，在实际执行时会面临较大的困难。功能分析法对许多功能的分析也比较主观，因为一项工作往往是多种功能结合的结果。能力要素法的起点聚焦于作为一名专业会计或审计人员所必须获得的潜在能力，包括知识、技能和态度。胜任能力就是以这些能力来定义的。这种方法强调教育和培训所培养起来的能力。这些能力同样可以用学习结果来表达。这种方法更倾向于关注人员的卓越工作表现所体现出来的特点，并关注那些对长期职业发展有价值的知识、技能。能力要素法的缺陷是胜任能力的确定过程脱离实际业务操作，研究出的个人能力有时无法有效地与业绩评估相联系。此外，这种方法可能会漏掉重要的能力要素。这两种方法各有利弊。单独使用功能分析法或能力要素法会带来不同的问题。一个方法以实务操作为基础，但是过多的细节使能力要素变得繁琐，而且细分任务带有主观性；另一个方法脱离了实务操作，使得能力研究可能与实际不匹配，而且容易遗漏能力要素。国际会计师联合会在发布的《成为胜任的职业会计师》(IEP2，2003)中建议将两种方法结合起来使用。但是，是使用其中一种还是两者结合使用，取决于人员所处的特定环境。陈正兴在其《环境审计》一书中，将环境审计划分为环境管理审计和环境项目审计，环境管理审计包括环境政策法规执行审计，环境规划审计，环保资金的筹集、管理和使用审计，环境管理系统审计、环境报告审计；环境项目审计包括环保投资项目审计、建设项目环境审计，环保投资项目审计主要包括工业污染防治项目、城市环境基础设施建设项目和生态保护项目等。由此可以看出，环境审计的内容很庞杂。．由于环境审计的具体工作内容因所审计项目的不同而差别很大，对所有环境审计的具体工作内容进行分析难度很大。IFAC发布IEP2中也指出，使用功能分析法还是使用能力要素法，或二者结合使用，取决于人员所处的特定环境。鉴于具体分析每项环境审计活动的困难与研究的局限性，以及环境审计人员所处的特定环境，本文不采用功能分析法而采用能力要素法对环境审计人员的专业胜任能力进行分析。下面采用能力要素法来分析环境审计人员的专业胜任能力。3．2．3环境审计人员职能角色专业胜任能力的构成能力要素法着眼于个体的投入分析，是环境审计人员为了从事环境审计工作所投入的时间、精力之所在，如学校专业课程学习、专业技能的培训、为了从事这项工作所应具备的职业道德与职业态度。根据环境审计人员的投入分析以及综合国内外的观点，将环境审计人员的胜任能力归结为：专业知识、专业技能、职业道德与态度。考虑环境审计的特殊性，环境审计人员的专业胜任能力除了应具备一般审计人员的专业胜任能力之外，还应具备与环境有关的知识、技能等。下16 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究面详细分析每一项专业胜任能力所包含的内容。3．2．3．1专业知识。专业知识是环境审计人员胜任能力的基础，是实务中分析、制定审计流程的依据，也是做出职业判断的的依据。环境审计是一项环境专业技能要求很高的工作，培养既具有会计审计知识又具有各种环境知识和环境分析能力人员有较大难度，所以环境审计采用环境审计团队这种形式来进行，团队中除了有一般审计人员外，还应有环境工程和分析专家、环境评价工程师等。只要求这些团队成员具备这些知识，而不是要求每个人都具备这些知识。(1)会计知识。会计知识主要包括财务会计、管理会计、成本会计、政府与非盈利组织会计、财务管理、财务分析、资产和负债的估价等知识。会计知识有助于审计人员了解信息的生成过程，有利于审计人员识别错误。、(2)审计知识。审计知识主要包括审计学、内部控制、环境审计学、审阅与其他鉴证服务的知识等，以及审计过程会用到的一些技术方法。审计知识是审计人员顺利开展工作的保障，使审计人员能够对被审计单位进行可靠的鉴证评价。(3)财税知识。财税知识主要包括财政学、税务学等知识。了解这些知识有助于了解审计税务缴纳情况，确定是否依法纳税、是否存在偷税、漏税情况。(4)政策、法规及相关准则知识。主要包括国家经济政策、会计法、经济法、税法：中国企业会计准则、国际财务报告准则、国际审计准则、环境法律、法规及相关文件、相关环境标准(包括环境质量标准、污染物排放标准、环境基础标准、环境方法标准、环境样品标准)等。这些政策、法规及准则为审计人员提供了“合法”、“合理"等尺度，使审计人员有所依仗。(5)金融知识。金融知识主要包括金融学、货币银行学、投资学、保险学等知识。被审计单位可能是某些证券机构、金融机构等，审计这些机构的业务就要求审计人员具备金融方面的知识。(6)信息技术知识。信息技术改变了审计人员发挥作用的方式。审计人员应当能够使用信息系统，审计团队能够评价、设计及管理信息系统。信息技术知识应至少涵盖以下内容：信息技术的基本知识、信息技术内部控制的相关知识、应用信息技术的相关知识、信息系统的评价、设计和管理知识。(7)环境科学与环境工程学知识。环境科学中的相关知识包括环境法学、环境管理学、环境污染化学、环境分析化学、环境监测、环境声学、环境工程学。环境工程学包括环境污染控制工程和环境质量评价。环境污染控制工程包括水污染控制工程、大气污染控制工程、固体废弃物污染控制工程、噪声及其他物理污染控制工程、土壤污染控制工程和环境系统工程。环境质量评价包括环境回顾性评价、环境现状评价和环境影响评价∞。环境审计中要确定被审计单位或项目对周围环境的影响，被审计单位经营活动是否符合环境保护政策，排放物是否达到规定标准、环境管理活动是否有效等，都需要环境科学与环境工程学方面的知识。(8)组织和企业知识。组织和企业知识是与客户运营及其环境有关的知识，能够为专业技能的运用提供背景。对组织和企业知识的了解有助于审计人员了解被审计单位及其环境，有助于了解被审计单位的经营情况。组织和企业知识包括企业、政府等单位有关组织、筹资、投资、管理及其运营环境的知识，至少要涵盖以下学科领域：经济学、组织行为学、管理学、战略管理、市场营销、定量方法、公司治理、金融市场、商业环境、商业道德以及国际商务与全球化。回曲向荣，李辉．环境工程概论．北京：机械工业出版社，201117 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究3．2．3．2专业技能环境审计人员应当具备能够在执业过程中恰当、有效地运用专业知识，并始终保持职业道德、职业态度以及环境意识的各类专业技能。一般来说包括以下五类专业技能：(1)智力技能。环境审计人员在审计过程中解决问题、做出决策以及职业判断，都属于智力技能。具体来说智力技能包括：①识别、获取、整理、提炼及理解各种信息的能力；②对业务流程等的理解能力；③洞察能力、研究能力、逻辑思维能力、综合分析能力、推理能力；④领悟能力；⑤解决问题的能力；⑥决策能力；⑦判断能力；⑧学习能力。(2)技术和应用技能。技术和应用技能包括两个层面的意思：一是所掌握的技术技能，二是将技术技能应用于实务操作或实际问题的能力。技术技能一般包括一般技能、与会计审计工作相关的技能和与环境监测及环境评价相关的技能，具体包括：①数据收集和处理能力，包括数据获取、加工、整理及分析能力；②综合信息的演绎能力和信息技术运用能力，包括应用信息技术的能力，管理、评价和设计信息系统的能力；③决策建模和风险分析能力，包括模型选择能力、’模型构建能力、风险识别能力、风险评估能力等；④环境监测技术、环境评价技术及设施运行技能。环境监测常常要借助仪器进行分析，主要包括光学分析法、色谱分析法、电化学分析法。具体来说，不同项目的监测需要不同的监测技术，如水和废水监测技术包括金属污染物监测分析技术中的原子吸收法，非金属无机污染物监测分析技术中的电位法、生物传感器测定技术、衍生化方法、分光光度法等，有机污染物监测分析技术中的色谱法等∞。环境质量现状评价法指数评价法、功能评价法和模糊综合评价法；环境影响评价法包括环境影响识别法、环境影响预测法(统计推断、模式预测、类比分析等)、环境影响综合评价法(综合指数、列表清单、图形叠置、矩阵法等)和环境影响经济评价法，例如地表水污染指的数评价、生物学评价@；⑤环境审计方法应用技能。常规审计方法对环境审计同样适用，但是环境审计也有其独特的方法，包括环境成本效益分析、环境费用效果分析、市场价值法、机会成本法、恢复防护费用法、影子工程法、环境决策分析等；⑥计量能力；⑦报告能力。(3)个人技能。个人技能与环境审计人员态度及行为有关，培养个人技能有助于环境审计人员自身的学习和进步。具体来说，个人技能包括：①自我管理能力、自我控制能力及执行能力；②影响力、创造力、自主学习能力及发展潜能；③资源配置及时间管理能力；④关系管理能力和综合协调能力；⑤驾驭风险的能力；⑥预见及适应变化的能力；⑦创新能力；⑧融合审计信息和环境信息的能力，将获得的有关环境的信息良好的整合于审计证据，以便恰当发表环境审计意见：⑨遵循法律法规、保持职业道德及环境意识的能力；⑩保持职业怀疑态度。(4)人际和沟通技能。人际和沟通技能有助于信息共享、共同协作。环境审计人员所需要的人际和沟通技能包括：①与他人协商共事，承受和解决冲突，．包容理解的能力；②团队协作能力；③交流、倾听及表达能力；④理解文化差异，适应跨文化环境的能力；⑤掌握适度性的能力。(5)组织和企业管理技能。组织和企业管理技能有助于培养环境审计人员的管理意谀、。广阔的经营视野、全球视野及环境危害预见能力。组织和企业管理技能主要包括：①组织能力；②人力资源管理能力；③资源管理能力；④战略规国吴邦灿，费龙现代环境监测技术．北京：中国环境科学出版社，2005圆张征，环境评价学．北京：高等教育出版社，200418 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究划能力；⑤决策制定能力；⑥组织、分配任务韵能力；⑦激励员工并发掘其潜能的能力；⑧领导能力及开拓能力；⑨职业判断能力、洞察力和预见能力。3．2．3．3职业道德与态度职业道德与态度是环境审计人员进行审计公众过程中一种内在的正向向导力量，它促使环境审计人员保持独立性与中立态度，公平公正的开展审计工作。职业道德与态度主要包括：(1)具有社会责任感，保持独立性；(2)通过终身学习，保持和提高专业胜任能力，并保持应有的关注和职业谨慎；(3)对执业过程中获知的客户信息保密；(4)良好的职业风范，环境审计人员应表现出与专业特点相符的仪表和行为方式，自觉维护环境审计人员令人信赖的专业形象。(5)恰当的职业行为，包括合理收取服务费，不收取或支付佣金，与同行保持良好的工作关系，以恰当的方式进行业务招揽与宣传等。(6)追求卓越，拥有事业心及工作热情。环境审计人员在执业过程中，应保持积极向上的态度，与时俱进，力争完善，以寻求自身事业的发展。总结以上环境审计人员职能角色专业胜任能力构成，如表3-1所示。表3-1环境审计人员职能角色专业胜任能力构成框架财务会计、管理会计、成本会计、政府与非盈利组织会计知识会计、财务管理、财务分析、资产和负债的估价等审计学、内部控制、环境审计学、审阅与其他鉴证服审计知识务等财税知识财政学、税务学等国家经济政策、会计法、经济法、税法、中国企业会专政策、法规及相关准则知识计准则、国际财务报告准则、国际审计准则、环境法业律法规及相关文件、相关环境标准等知金融知识金融学、货币银行学、投资学、保险学等识信息技术的基本知识、信息技术内部控制的相关知信息技术知识识、应用信息技术的相关知识、信息系统的评价、设计和管理知识等环境科学与环境工程学知环境法学、环境管理学、环境污染化学、环境分析化识学、环境监测、环境声学、环境污染控制工程和环境质量评价等经济学、组织行为学、管理学、战略管理、市场营销、组织和企业知识定量方法、公司治理、金融市场、商业环境、商业道德以及国际商务与全球化等识别、获取、整理、提炼及理解各种信息的能力；对业务流程等的理解能力：洞察能力、研究能力、逻辑智力技能一思维能力、综合分析能力、推理能力；领悟能力；解决问题的能力；决策能力：判断能力；学习能力等数据收集和处理能力，包括数据获取、加工、整理及分析能力；综合信息的演绎能力和信息技术运用能力，包括应用和控制信息技术的能力以及评价、设计、19 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究技术和应用技能管理信息系统的能力；决策建模和风险分析能力，包括模型选择能力、模型构建能力、风险识别能力、风险评估能力等；环境监测技术、环境评价技术及设专施运行技能；环境审计方法应用技能；计量能力；业报告能力等技自我管理能力、自我控制能力及执行能力}影响力、能创造力、自主学习能力及发展潜能；资源配置及时间管理能力；关系管理能力和综合协调能力：驾驭风险个人技能的能力：预见及适应变化的能力；创新能力；融合审计信息和环境信息的能力；遵循法律法规、保持职业道德及环境意识的能力；保持职业怀疑态度等与他人协商共事，承受和解决冲突，包容理解的能力：人际和沟通技能团队协作能力：交流、倾听及表达能力；理解文化差异，适应跨文化环境的能力；掌握适度性的能力等组织能力；人力资源管理能力；资源管理能力；战略规划能力；决策制定能力；组织、分配任务的能力：组织和企业管理技能激励员工并发掘其潜能的能力；领导能力及开拓能力；职业判断能力、洞察力和预见能力等职业社会责任感，保持独立性；保持应有的关注和职业谨慎；对执业过程中获知的客户道德信息保密；良好的职业风范；恰当的职业行为；追求卓越，拥有事业心及工作热情态度等3．3环境审计人员团队角色的胜任能力3．3．1环境审计人员团队角色胜任能力的基本概念根据贝尔宾团队角色理论，一个团队必须具备九种角色：协调者、推进者、创新者、信息者、监督评价者、凝聚者、实干者、完成者和专家。环境审计人员团队角色胜任能力是指环境审计人员作为团队中的一员，为完成团队目标，能够与团队成员一起圆满完成团队职责和团队任务所具有的潜在的、深层次特征。环境审计人员只有胜任这些团队角色，才能使环境审计团队有效运作。3．3．2环境审计人员团队角色胜任能力的研究方法研究环境审计人员作为团队成员的胜任能力的构成，就是研究团队中九种角色每种角色的胜任能力包括哪些要素。团队角色是由个体的气质、性格所决定的，是个体与其他团队成员交互作用时表现出来的特征模式，团队中的每种团队角色都有自己独特的行为特征。为此，要研究每种角色的胜任能力，就要观察其相互作用过程和各自的行为表现。基于此，本节将采用工作分析法对环境审计人员作团队角色的胜任能力进行分析。工作分析也称职务分析，是对某一职位工作的内容及相关因素做全面的有系统、有组织的描写或记载∞。下面将从这九种角色出发，分析每一角色的主要工作内容、职责、贡献和行为特征。然后以此为基础，推断出每一角色应具备的的胜任能力。3．3．3环境审计人员团队角色胜任能力的构成团队中的每种团队角色都有自己独特的行为特征，不同的人有不同的角色偏．回戴良铁，姜全海．职位分析与专家系统．经营管理者，1999(4)：38—39 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究好，由于个性特征和智力因素的差异，个体可能更适合某些角色，而不适合其他一些角色。下面逐一分析每种角色对团队的主要工作内容、职责及行为特征，以进一步分析其所应具备的胜任能力。(1)协调者。协调者成熟稳重，条理性强，自信并信任他人；清楚团队成员的优劣势，适当的协作安排，能够发现工作的错漏，并及时采取纠正措施；目标意识强，激发团队成员的忠诚和热情；积极思考且能够做出决策；有信服力，能够支配成员；民主，能够客观倾听各种意见。协调者做事有条理性，所以应具备一定的逻辑能力，能够摒除偏见，克服冲突，信任他人，这是一种信任能力。协调者及时发现成员工作中的错漏或偏差，采取有效的纠正措施，这体现了一种洞察能力。协调者始终想着团队目标，使成员的工作始终朝着同一方向前进，这体现了一种专注能力。在工作过程中不断思考，遇事果断的做出决策，这是协调者的决策能力。协调者具有人格魅力，团队成员甘愿被其支配，协调者能够统帅其成员，这是协调者的领导能力。协调者不搞独断专行，客观听取成员的各种意见，并考虑意见的合理性、可行性等，这是一种倾听能力。(2)推进者。推进者一般性格开朗，精力充沛，好交际，具有煽动性，喜欢推动别人去行动，具有带头作用，督促团队向前走。这样推进者应具有交际能力、带动能力。推进者一般能够抵抗压力，具有较强的心理素质，在压力环境下产生动力，引领团队向前进，这体现了抗压能力和推进能力。推进者善于将团队工作具体化，做出计划和方案并付诸行动，这体现了其计划能力、行动能力。推进者具有较强的有好胜心，有强烈的成就愿望，为达成目标而不懈努力，这体现了其自励能力。(3)创新者。创新者一般具有渊博的知识，超群的智力，想象力丰富并富有创造性，他们可能过于关注创新，喜欢单独开展工作而忽略了与他人间的互动。但是有协调者的存在，这不妨碍创新者智力能力和创造能力的发挥。渊博的知识，超群的智力，优越的创造能力，使他成为团队新思想、新观点的源泉，这样也使他善于解决棘手的问题，为团队带来突破性见解，使团队更上一层楼。这体现了创新者的问题解决能力。(4)信息者。信息者大都性格外向，充满活力，善于并喜欢与人沟通交流，并且具有好奇心，求知欲强，想要知道周围发生的事情。因此信息者能够为团队带来源源不断的外部思想、信息，使团队与外界保持联系，这需要信息者的探索能力和发现能力。但是并非所有信息都是有用的，这就需要信息者进行甄别，获取有用的信息，然后反馈给团队成员，这需要信息者较强的沟通能力及获取信息能力。(5)监督评价者。监督评价者一般头脑冷静、谨言慎行，不易情绪化，不易激动，能够冷静、客观、慎重地分析事情或方案，并且喜欢对其反复地考虑，能够理智、公平客观地分析方案的利弊，评价事情的好坏，得出正确的判断，并且能够清楚的向团队成员解释原因，使团队了解工作的实际执行情况。这些体现了监督评价者的分析能力、解释能力、评价能力和判断能力。(6)凝聚者。凝聚者一般性情温和，喜欢社交，灵活，敏感且善解人意。凝聚者的敏感使他能够很快感知周围氛围的变化，如存在矛盾冲突。凝聚者的善解人意使他能够明了背后的原因，及时化解矛盾冲突，对协调者的工作有很大的帮助。这些体现了凝聚者的交际能力、感知能力和沟通能力。凝聚者与团队成员打成一片，周旋在整个团队关系中，有效粘合了团队的紧密程度，体现了其凝聚能力。21 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究(7)实干家。实干家一般是勤勤恳恳、任劳任怨的保守工作者，他有很强的纪律性和责任心，自己负责的任务一定会努力完成。这种把工作放第一位，对工作认真负责的态度成为负责能力。在接收到工作概念时，实干家会明确是怎样的任务，会把它转化为实际的步骤去执行，实干家是实际工作的组织者，在这个过程中，体现了其组织能力和执行能力。实干家十分忠诚于团队，工作高于自身利益，能够自我约束和控制，把工作认真完成，这需要很强的自我控制能力。(8)完成者。完成者是努力工作并尽职尽责的，他做事有条理，善于制定计划，严格按照计划、程序办事，并且坚持高标准，注重细节，所以保证所有工作都能够按时按质完成。他是团队计划及程序的维护者，他有很强的时间观念，保证所有工作在计划时间上按既定的轨道行进。这些都体现了完成者的逻辑能力、计划能力、维护能力和执行能力。(9)专家。专家是拥有特殊专业技术、特殊专业知识的人才，做的事情比较专一。他存在的目的是依赖其专业解决技术问题，提出专业意见，这体现了专家的技术技能。但是专家专业能力再强，不能解决团队所面临的问题还是无效的，所以专家也要有解决问题的能力。根据上述分析，将环境审计人员的团队角色胜任能力框架总结如下表3—2所示。表3-2环境审计人员团队角色胜任能力角色名称主要工作内容、职责、行为特征团队角色胜任能力协调者·成熟稳重，条理性强，自信并信任他人·逻辑能力COordinatiOn·清楚团队成员的优劣势，适当的协作安·信任能力排，能够发现工作中的错漏或偏差，并及·洞察能力时采取纠正措施·专注能力·目标意识强，激发团队成员的忠诚和热情·决策能力·积极思考且能够做出决策·领导能力·有信服力，能够支配成员·倾听能力·民主，能够客观倾听各种意见推进者·性格开朗，精力充沛，好交际，具有煽动·交际能力Shaper性，喜欢推动别人去行动·带动能力·能够抵抗压力并产生动力，引领团队前进·抗压能力·善于将团队工作具体化，做出计划和方案·推进能力并付诸行动·计划能力·有好胜心，对赢有强烈的渴望·行动能力·自励能力创新者·知识渊博，智力超群，想象力丰富，富有·智力能力Plant创造性·创造能力·提出建议和新观点，为团队带来突破性思·问题解决能力想和见解信息者·性格外向，善于与各类人沟通交流·沟通能力Resource·好奇心重，求知欲强，喜欢了解周围发生·获取信息能力investigator的事·探索能力·喜欢探索新事物，善于发现新机会，具有·发现能力创新精神监督评价者·冷静，谨慎，善于的思维和分析·分析能力 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究Monitor·理智，公平客观，善于解释i’’评价并分析·解释能力evaluator复杂问题和情况，善于分析方案的利弊·评价能力·稳重、可靠，善于判断且很少失误·判断能力凝聚者·温和，喜欢社交，具有灵活性·交际能力Teamworker·敏感，善解人意，团队内部信息的积极沟·感知能力通者，减少摩擦，是团队的粘合剂·沟通能力·鼓舞士气，促进团队协作·凝聚能力实干家·守纪律、有责任感-负责能力Implementer·勤勤恳恳，将各种想法和决策变成明确的·执行能力具体任务，并转变为实际的具体步骤来执·组织能力行，是实际的组织者·自我控制能力·组织能力强，有较强的自我约束和自我控制能力，能有计划、有系统地解决问题·忠于团队，把工作放在第一位完成者·勤恳，有条理，尽职尽责·逻辑能力Completer—·坚持不懈，严格按程序办事，善于做计划，·计划能力finisher保证所有工作按计划完成，维护工作秩序·维护能力·坚持高标准，注重细节·执行能力专家·做事专一，投入·技术能力Specialist·精通技术知识，提供稀缺的知识和技术·问题解决能力·解决技术问题，提出专业意见以上分别从职能角色和团队角色分析了环境审计人员的胜任能力。团队角色对团队的成功至关重要，这是大家的共识。但是角色和个人之间的关系可能会引起争议。在不同的情况下，人们所表现出的个性特征和行为方式可能不同，从而在工作中所起的作用也不同。一个人在某项任务中可能担任“创新者”，在另一项任务中可能担任“联系者”。而在一个团队中执行某个任务，具体担任何种角色取决于他所具有的知识、专长、实务经验、个性倾向以及当前任务的内容、性质、技能需求和团队中其他成员的情况等。这只是因任务不同而导致的个人担任角色的不同，但在一个任务中，个人所担任的角色是明确的。也即在团队协作中，团队角色是固定存在的，人员可能是机动的。但是人们可能更倾向于担任某个或某些稳定的角色。 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究4．环境审计人员专业胜任能力的评价4．1基本思路以上研究了环境审计人员专业胜任能力和团队角色胜任能力的构成框架。那么要研究环境审计人员具有怎样的专业胜任能力，专业胜任能力是强是弱，就涉及了环境审计人员的专业胜任能力评价问题。评价是指评价主体根据一定的评价标准对评价客体做出有无价值及价值大小判断的观念活动。因为环境审计人员在环境审计团队中承担两种角色，这两种角色有不同的胜任能力表现。贝尔宾指出每个成员都通过同时扮演这两种角色而对团队目标做出贡献。所以要评价环境审计人员的专业胜任能力，就要分别评价环境审计人员职能角色的专业胜任能力和团队角色的胜任能力，然后在这两种角色评价的基础上，评价环境审计人员的专业胜任能力。本章对环境审计人员专业胜任能力的评价是在上述分析的基础上进行的，根据环境审计人员专业胜任能力的构成框架，分析环境审计人员是否具备这些能力，以及掌握这些能力的程度，最后综合评价出该环境审计人员具备能力的强弱及是否胜任。4．2环境审计人员职能角色专业胜任能力的评价’评价(Evaluation)是根据确定的目的来测定对象系统的属性，并将这种属性变为客观定量的计值或者主观效用的行为∞。“评价”就是人们参照一定标准对客体的价值或优劣进行评判比较的一种认知过程，同时也是一种决策过程②。对环境审计人员专业胜任能力评价就是为了考核环境人员专业胜任的程度，是否能够胜任环境审计工作。一般来说，评价包括如下步骤：(1)确定评价的目的；(2)建立评价指标体系：(3)选择评价方法；(4)实施评价。下面就按照这些步骤对环境审计人员职能角色的专业胜任能力进行评价。4．2．1确定评价目的对环境审计人员职能角色专业胜任能力进行评价，是为了确定环境审计人员是否具备足够的知识、技能、职业道德及态度来完成环境审计这项工作以及所具备专业胜任能力的强弱。环境审计人员作为独立第三方，承担着公众责任，并且社会公众对审计人员具有较高的期望。对环境审计人员的专业胜任能力进行评价，明确环境审计人员对审计工作的胜任能力，会使社会公众认识到审计人员的高标准要求，从而增强审计人员的可信赖程度。4．2．2构建评价指标体系评价指标是能够全面、综合的反映出评价对象价值的标准，是评价对象的行为所表现出的特征。评价指标确定了评价依据和标准，并明确了评价实施的具体操作对象，有明显的界定作用和规范作用。评价指标体系是所有反映评价对象价值的指标按照评价指标的逻辑结构所形成的系统化的、紧密联系的有机整体。评价指标体系有明显的层级划分。指标层级越高，其概括性和抽象性越强，层级越低，其具体性和明确性越强。上级指标制约着下级指标的内容和范围，下级指标的完成对上级指标起到一定的保证作用。由此可知，评价指标体系的构建主要明确两方面的内容，一是体系元素构造，。王雪铭．评价方法的演变与分类研究【硕士学位论文】．上海：上海交通大学，2009。苏为华．多指标综合评价理论与方法问题研究【博士学位论文】．福建：厦门大学，200024 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究即明确评价指标体系有哪些指标组成；二是体系结构构造，即明确所有指标间的关系如何，层次结构是怎样的①。构建环境设计人员专业胜任能力的评价指标体系就是将被评价对象所有方面的专业胜任能力要素具体转化为可观察、可衡量的指标的过程，这些要素以一定的结构组织在一起，能够全面反映专业胜任能力，基于这两方面的考虑，用层次分析法来构建环境审计人员的评价指标体系。层次分析法是构建评价指标体系最基本最常用的一种方法，它将评价对象划分为若干个不同的组成部分，然后再对每个组成部分进一步细分，如有必要还可以再一步细分，直到可以用具体的统计指标来描述。也正是基于这种方法，可以以上一章构建的环境审计人员职能角色专业胜任能力框架为基础，来构建其评价指标体系。环境审计人员职能角色的专业胜任能力框架构建的过程，就像是一个因素分．解的过程，根据环境审计人员专业胜任能力的构成框架，构建一个“因素分解式的”评价指标体系如图4-1所示。环境审计人员职能角色专业胜任能力会计知识Ⅳ，。审计知识Iu。：财税知识Ⅳ13政策、法规及相关准则知识p14金融知识p15信息技术知识“，e环境科学与环境工程知识JLlt，组织和企业知识Ju18U3<[蓁萋差茎萎三图4-1环境审计人员职能角色专业胜任能力评价指标体系同时，以这种方式构建的该环境审计人员专业胜任能力的评价指标体系满足评价指标体系的构建的全面性、层次性、目的性、可比性、可行性原则。具体分析如下：(1)全面性原则，即评价指标体系能够全面地反映被评价对象的各个方面。该评价指标体系是以环境审计人员专业胜任能力框架为基础构建的，框架内容全面反映了专业胜任能力的构成，所以以此为基础构建的评价体系也具有全面性。①苏为华．多指标综合评价理论与方法问题研究【博士学位论文】．福建：厦门大学，200025篮p毖能p斜技能p理孔技；3能管p用p技业能应能通企技和技沟和力术人际织智技个人组厂I，l 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究(2)层次原则，即评价指标体系具有一定的层次结构。从上面所构建的评价指标体系可以看出该评价指标体系有三层，具有明显的层级结构。(3)目的性原则，即评价指标体系是围绕评价目的而层层展开的，其具体构成是紧凑的，最后的评价结论能够反映出评价的意图。该评价指标体系是运用分析法逐层分解的，是一环扣一环的，始终围绕着环境审计人员的专业胜任能力而展开，目的明确。(4)可比性原则，即评价指标体系是客观公正的，对每一个评价对象是公平的。该评价指标体系是综合考虑构成环境审计人员职能角色专业胜任能力的构成来建立的，其构成是通过能力要素法分析得到的，没有倾向于具有某一知识或某一技能的个体，所以利用该评价指标体系是可比的。(5)可行性原则，即评价指标体系要简明，便于评价，通过一定的途径或方法能够得到。该指标体系中的指标能够通过考试、专家评分等方式获得，计算方法简便，也易于掌握，所以该评价指标体系是可行的。4．2．3选择评价方法选择层析分析法对环境审计人员的专业胜任能力进行评价。20世纪70年代初，美国运筹学家、匹兹堡大学教授撒阿提(T．L．Saaty)提出了层次分析法，它是一种定性与定量相结合的目标决策方法。层次分析法将问题层次化，根据所要达到的目标，将问题分解为不同的组成因素，并按各因素之间的隶属关系和相互关联程度分组，形成一个个不相交的层次。上一层的元素对相邻的下一层的全部或部分元素起着支配作用，从而形成一个自上而下的逐层支配关系，这种结构就成为递阶层次结构。递阶层次结构的评价问题，最后可归结为最底层相对于最高层的相对重要性的权重问题。它将引导评价者通过一系列成对比较来评判各个元素在某一准则之下的相对重要程度的量度，这种评判转换成数字处理，构成判断矩阵，利用数学方法计算每个层次的判断距阵中各指标的相对重要性权重。最后通过在多层分析结构模型内各层次相对重要性权重的组合，得到全部指标相对于目标的重要程度权重。(郝海，踪家峰，2007)。层次分析法简便、灵活而且实用，是一种系统化、层次化的分析方法。根据上文对环境审计人员职能专业胜任能力构成的分析可知，环境审计人员职能角色专业胜任能力包括专业知识、专业技能、职业道德与态度，而专业知识又包括会计知识、审计知识、财税知识、政策、法规及准则知识、金融知识、信息技术知识、环境科学与环境工程知识、组织和企业知识，专业技能又包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际沟通技能、组织和企业管理技能，职业道德与态度包括独立性、职业谨慎、保密性、职业风范、职业行为、追求卓越。这正是一种递阶层次结构，符合层次分析的思想。所以采用层次分析法对环境审计人职能角色的专业胜任能力进行评价。4．2．4实施评价4．2．4．1确定专业胜任能力的评价标准评价指标指的是从哪些方面进行测量和评定，而评价标准则指的是各个指标应该达到怎样的水平。指标解决的是评价内容的问题，而标准解决的则是衡量评价客体所达到的程度问题。任何评价工作都必须以同等、一致的标准为基础进行评价，否则评价工作就失去了应有的意义。因此，评价标准要具有一致性，不管谁来做这项工作，标准应该都一样。减少评价者主观因素的影响，要尽可能将评价标准进行量化。同样，26 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究对专业胜任力进行评价也需要制定相应的评价标准来衡量评价客体的各项专业胜任能力指标所达到的程度。环境审计人员职能角色的专业胜任能力评价标准，如下表4-1所示。表4-1环境审计人员职能角色专业胜任能力评价标准等级评价标准无(O)完全不具备相关专业知识，专业技能，职业道德与态度略知(1)略知相关专业知识，专业技能，职业道德与态度理解(2)完全具备相关专业知识，专业技能，职业道德与态度应用(3)能够掌握相关专业知识，专业技能并能应用实际工作或解决问题；具有良好的职业道德与态度精通(4)具有丰富的经验，完全掌握并能熟练应用相关专业知识，专业技能；有高水平的职业道德与态度。4．2．4．2确定专业胜任能力评价的权重指标的权重反映了某一指标在指标体系中所起作用的大小，也是指标对总目标的贡献程度，可以将其看成把指标联结为一个整体的量的纽带。按照层次分析法确定权重，大致可以分为如下四个步骤：(1)建立层次结构，确定建立的环境审计人员职能角色专业胜任能力评价指标体系中的一级指标和二级指标。一级指标专业知识、专业技能、职业道德与态度分别用U，，U。，u。表示，二级指标会计知识、审计知识、财税知识、政策、法规及准则知识、金融知识、信息技术知识、环境科学与环境工程知识、组织和企业知识，智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际沟通技能、组织和企业管理技能，独立性、职业谨慎、保密性、职业风范、职业行为，追求卓越，分别用表示JLl。(i=l，2，3，j=l，2，3，⋯，8)表示。’定义一级指标的权重集为A=(a。，a2，a3)定义二级指标的权重集为A，=(a¨，a，。，⋯a。。)A2=(a2l，a22，⋯a25)A3=(a3l，a32，⋯a筠)rO≤a。j≤1(i=l，2，3，j=l，2，⋯，8)I3其中<酗。11．3。I∑∑口f口{『-1(n=8，5或6)、。i=Ij=I(2)对同一等级的指标以上一级指标为准则进行两两比较，根据评定尺度确定其相对重要程度，并据此建立判断矩阵：①确定标度即通过各因素之间的两两比较确定合适的标度Y；／Y，，其中，Y。表示根据标度指标所取得标度。27 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究在确定标度时，可以采用卜9标度法，如表4-2所示。表4-2：判断矩阵标度及其含义①标度含义，1i因素与j因素同等重要3i因素与J因素略重要5i因素与j因素较重要7i因素与J因素非常重要9i因素与j因素绝对重要2，4，6，8为以上两判断之间的中间状态对应的标度值倒数若j因素与i因素比较，得到判断值为aji=l／a墙aii=1②构造判断矩阵构造一级指标判断矩阵Y，二级指标判断矩阵Y。，Y。，Y。Y尸[三至i三三≥jj一三。]野匪_兰，]@赵一飞，胡进．人才综合素质测评中诸因素的权重计算探索．上海交通大学学报，1999(1)：63—6928、IllIJ3；3隅淌妈Y2倪化倪ⅥKU。ⅣⅥKK，—，，．。。。．。．．．．．．。。。．．．．．。．。。．．．．．L 基于贝尔宾团队角色理论的环境审汁人员专业胜任能力研究Y3=(3)根据判断矩阵，求出其最大特征根A所对应的特征向量。然后对所求得的特征向量进行归一化处理，得到的结果即为各评价指标的权重分配。以第一层次为例，求解过程如下：第一步计算判断矩阵每一行元素的乘积M(i=l，2，3)第二步计算M的三次方根，形’产护瓦第三步对向量w．-(W’，w!’，wj’)作归一化处理3W=W’／(∑形’)j11特征向量w=(W，W：，W3)即为所求权重集A=(a·，a2，a3)(4)一致性检验。为了确定判断的可靠性，需要进行一致性检验，方法如下：．。①计算计算判断矩阵最大特征值kA一=三幸壹i=1【(聊。／形】w．罔w1]lW2IⅫ3j②一致性检验计算一致性指标CI，用来检查评价者判断思维的一致性。CI=(A一一n)／(n一1)=(允一一3)／(3—1)根据平均随机一致性指标表查找平均随机一致性指标RI，1"-"9阶的判断矩29、、、咖簟一～蚀≯．．．加m施．．．．册：委：曼蜘33^L锣以一2．．朝椭咖：：铆蜘Y厂＼—，，．。．．．。。．．．．．．．L1刊1圳JⅣ矿妒ⅣhKb——，．。．．．．．。。．．．。。．．．．．．．．L 基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究阵RI值参见表4-3。表4-3平均随机一致性指标RI值①阶数nl234567891011R100．580．901-121．241．321，4l1．451．491．51计算一致性比率CR=CI／RI做出判断：当CR