海口市中考满分作文-全面预算管理的体系框架和主要功能 4页

▲经营与,理


年第
期任海省舍理姆充全面预算管理的体系框架和主要功能何瑛,,【内容提要】在市场经济发达的西方国家全面预算管理在企业中应用十分普遍对企业的。,,持续发展发挥着巨大的作用在我国随着一系列规章制度的颁布和施行全面预算管理这一管理,。理念也开始得到广泛认可并已进入到规范和实施阶段本文将对全面预算管理的体系框架和主要功能进行重
汽探讨。【关键词】预算全面预算管理。、的大型美国公司都运用了预算这一方法如表
所一全面预算管理理念的。不提出和实践发展状况随着我国社会主义市场经济体制的逐步建,,全面预算管理最初起源于


年是由美国立企业管理控制的目标也逐渐转移到追求企业通用汽车公司最先将其作为企业管理的一个重要的经济效益、实现企业价值最大化的终极目标上。。、、组成部分它作为企业内部管理控制的一种主要方来全面预算管理因此不断引起政府学术界各,,法曾对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重类企业的广泛关注甚至被放到战略管理的高度。。,。,要的作用其发展大致经历了三个阶段第一阶段来加以认识


年
月
日国家经贸委发布,,面向企业内部注重提高内部效率着眼于减少消的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管,,
面向市场理的基本规范》明确提出企业应建立全面预算管耗和损失第二阶段根据市场需求安排,,,。,企业生产
第三阶段面向顾客以战略为导向以理制度

年
月
日财政部发布的《企业国。、满足客户需要为出发点其功能从最初的计划协有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行、、。
,调生产发展到现在的兼具控制激励评价等功能财务预算管理制度


年月
日财政部发,,布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制从而处。于企业内部控制系统的核心位置著名管理学教授进一步提出了企业应实行包括财务预算管理在内。,





认为全面预算管理是为数不多的几个的全面预算管理这些规章制度的颁布和施行标能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的志着全面预算管理这一管理理念已在我国得到广。,。管理控制方法之一
世纪
年代对美国

家泛认可并已进人到规范和实施阶段例如一批企“”,大型公司进行的一项调查研究表明当时几乎所有业开展了预算管理年活动不少公司也把董事
收稿日期





,,。作者简介北京邮电大学经济管理学院管理学博士北京



 。,表

世纪
年代对美国

家大型公司的调查情况表所示实践证明全面预算管理已经在一定程度上。行业运用预算方法的公司为我国企业实现其目标发挥了管理控制作用我所占百分比
、国推行全面预算管理的成功企业有邯钢中国新商业机构
、、兴铸管集团有限公司上海宝钢集团有限公司中、各种金融财务机构
、、国化工进出口总公司中国五矿进出口总公司华各种服务机构

、润
集团
有限公司中国石油天然气集团公司等医疗机构。

等人寿保险公司

、二全面预算管理的体系框架大型生产制造公司

、、中型生产制造公司

全面预算管理是一种集系统化战略化人本,、批发商与零售商
化理念为一体的现代企业管理模式通过对业务资金、信息、人员的整合,明确、适度的分权和授交通运输企业
,,权战略驱动的业绩评价等来实现资源合理配公共事业公司
置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、其他
。价值稳步增加的目标全面预算管理通过交互式,




,资料来源齐默尔曼《决策与控制会计》东北财经、,的有效沟通和预算管理的预测协调及控制作用,。大学出版社


年,使企业的预算目标更明确并能以更高的管理效“”,,会下设立预算委员会作为完善公司治理的内容率更优的发展质量更有效的资源配置来实现企。。“之一业的战略发展目标全面预算管理充分体现了权”,


年某一研究课题对我国
家国有大中力共享前提下的分权的哲学思想预算本身并不,,型企业内部管理状况的调查表明其中有三分之是最终目的更多的是充当一种在公司战略与经,。、一左右的企业已经开始推行全面预算管理如表
营绩效之间联系的工具企业的战略预算和绩效表
我国企业推行全面预算管理的内容和行业比例全面预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算










生产成本预算


!



管理费用预算










财务费用预算







销售量预算







资本性支出预算





存货预算






应收账款预算







现金预算





应付账款预算





,。


资料来源《全面预算管理不是计划和预算的简单转换全面预算管理问题研究之二》《中国财经报》
年
月
日—,、,三者真正形成闭环是一个密不可分的有机整证预算管理真正得以落实运行并发挥作用创造体。,,。所以说实施全面预算管理不仅是形式上的创管理效益实现公司价值最大化的终极目标一个新,更是一项管理上的创新。‘完整的全面预算管理体系可以通过静态和动态两,。,全面预算管理体系是企业以战略为导向结合种方式加以描述从静态的角度来看全面预算管,,,公司的实际情况提出预算目标强调投资回报通理体系应该包括
个模块
如表
所示

从动态的过预算编制、执行和监控、反馈、调整、考评和激励角度来看,全面预算管理体系则是一个闭环的反馈,,。的预算管理循环辅以相关的管理技术条件以保系统
如图
所示
表
全面预算管理体系框架的静态描述模块构成功能内容

组织体系模块组织建立滚预算管理组织机构和职责分配米预算执行单位

目标设定模块确立预算目标波预算目标的选择浓预算目标确立的方式

编制模块编制预算浓预算编制的程序浓预算编制的内容和方法玫预算表格格式设计

执行模块执行预算米按预算责任网络分解指娥预算执行的监控

计量模块反映预算执行的进度和结果米采集预算管理所需数据浓实现会计核算与预算管理的集成

分析模块确定和分析预算与实际执行程度之间的差异,并进行米分析差异形成的原因和责任归属预警浓预算预警
、
反馈模块各级管理人员对下属及自身预算执行过程的监控和浓设计标准反馈报告简式反馈报告和专项反馈报告在必要时采取监控措施嵌为整改措施拟定程序

调整模块在必要情况下对预算进行调整浓预算调整的程序和方法米预算调整必须满足的条件

考评模块确保预算管理系统中的当事人有足够的动力浓预算评价指标体系嵌预算考评与薪酬制度对接

管理及技术支持模块为预算管理提供所需的管理和技术支持,保证预算信息米设计各种管理制度,培育良好的公司文化处理的及时性浓开发预算管理系统浓预算管理制度能高效运行的环境、定始终如一的方针指导设计高效合理的战略性配。全肠效考评结果反顶斧异分析置资源的流程只有这样才能更清晰的传递公司的,,战略并且在资源的分配过程中节省时间加大对预算调帷预旅跟踪枪汽项目以及运作的资金投入使战略的实施更加行之。,
有效例如跨国制药界的巨人默克公司

二
计址实际结架
,
,





运用其过去调研项目所收集的数据资预算编制,预贫执行源实施按照选择性定价原理为基准的资源分配方。、、僻理与寸支长支待法此系统整合了经济财务统计和电脑方面的预、
测来为


制定出适用于高风险高投资调研和。图
全面预算管理体系框架的动态描述



和其他此项目发展的评估标准这种分析对,类长期处于开发领先地位的公司来说好处在于它、使分析者的结论在项目建议书中能够起到有价值三全面预算管理的主要功能。的影响对全面预算管理的功能进行总结和提升主要

从成本控制上来说,首先必须将全面预算、、、、体现在战略管理风险控制成本控制绩效考核。管理与成本控制紧密结合只有这样才能使预算,。
价值管理五个方面制定人员得到高质量的信息做出合理的预算例
,,
从战略管理上来说首先必须将预算制定与如美国运通公司











在其位于美。企业战略紧密结合只有这样才能使公司的战略得国亚利桑那州菲尼克斯城的金融业务总部实行了,到更好地贯彻才能促进企业内部各部门之间的合,作业成本管理收集其
项业务活动的成本信,。,,。,作与交流减少相互间的冲突与矛盾其次必须制息根据其业务量进行分类通过这一作法经理
 ,人员掌握了以前无法得到的业务量及成本的准确实施


管理利用平衡计分卡进行绩效测评等方,,。,、信息并以此作为基础来编制预算监控业绩其式将奖金利润分享及股票期权计划同业绩目标,。,次必须降低预算的复杂性以及预算制定周期预的达成紧密联系其业绩目标正是来自于公司及部,。算复杂性的降低可以使得预算更加便于操作从门预算中的数据,


,而降低预算的实施成本另外对预算机制的优化从价值管理上来说全面预算管理的整个过,,可以缩短预算制定周期在降低成本的同时又不程中所有的变动最终都会反映为财务指标每一项,会影响公司的核心增值业务以及预算的质量不的调整都会在它的系统里面反映为对财务指标的,,仅能够降低财务部门的成本还能够降低所有预算影响所以说全面预算管理的整个过程是进行价。。制定部门的成本值管理的过程

从风险控制上来说,全面预算管理可以促进总之,无论是从国外还是从国内的实际案例来,,,企业计划工作的开展与完善减小企业的经营风险看实施全面预算管理都确实有助于完善企业的。,,。与财务风险预算的基础是计划因此全面预算管内部管理系统从而实现企业的战略发展目标,理能促使企业的各级经理提前制订计划避免企业
参考文献因盲目发展而遭受不必要的经营风险和财务风

,。【
王化成等编著全面预算管理中国人民大学出版社

只险全面预算管理可以初步揭示企业下一年度的预【
财政部企业司编
企业全面预算管理的理论与案例
经济科学,,计经营情况根据所反映出的预算结果预测其中出版社,
抖,的风险之所在并预先采取某些风险控制的防范措

《全面顶算管理不是计划和预算的简单转换全面预算管理

—,,。,问题研究之二》《中国财经报



施从而达到规避与化解风险的目的例如

年
、



,
【张云亭著顶级财务总监财务治理价值管理和战略控制中
左右美国施乐公司




’
专门设立了技术,信出版社


,风险基金来为核心业务之外的项目提供投资资金【
中国会计学会
管理会计应用与发展的典型案例研究
中国财,,
并在公司的投资预算中事先加以考虑在执行过程政经济出版社

















刀




八


,
,




正确理解中根据预算执行结果与风险状况进行日常监控与

。,预算管理与绩效管理的关系决策当项目开始盈利后施乐公司将出售主控部【
安达信公司
全球最佳实务数据库

!




沁
,。




分其他买主将接手此业务

,
齐致尔曼著决策与控制会计东北财经大学出版社

从绩效考核上来说,科学的预算目标值可以

洲
。成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆预算管,理在为绩效考核提供参照值的同时管理者也可以、根据预算的实际执行结果去不断修正优化绩效考,,核体系确保考核结果更加符合实际真正发挥评。,



价与激励的作用例如美孚石油公司

通过
责任编辑吴冬梅