呼伦贝尔市财政局国库科2014年2月8日印发 9页

呼伦贝尔市财政局国库科2014年2月8日印发附件：呼伦贝尔市中小学校舍安全工程贷款资金财政专户核算办法一、为加强全市中小学校舍安全工程贷款资金核算，准确掌握资金运行使用情况，保证按期还本付息，维护政府贷款信誉，根据《内蒙古自治区中小学校舍安全工程贷款资金使用管理办法》，结合我市实际，制定本办法。二、中小学校舍安全工程贷款资金（以下简称“校安贷款”）核算由旗市区财政局国库部门统一负责。旗市区财政局国库部门在商业银行设置（或指定）账户作为“校安贷款”专户，并可在总预算会计、财政专户会计或其他财政资金专户会计设置专账，用于“校安贷款”核算。三、“校安贷款”由内蒙古日信公司统一向国家开发银行承贷，按照“谁使用、谁偿还”的原则，由市本级和旗市区按使用额度偿还贷款本息。“校安贷款”贷款期限为12年，其中宽限期3年，即前三年只付利息，第四年起至第十二年还本付息。贷款利率依据贷款协议执行-9- 。贷款计息方式为按季结息，结息日为每年3、6、9、12月的20日。四、收到“校安贷款”时的核算：在“其他财政资金专户会计”设置专账核算时，做如下账务处理（在总预算会计、财政专户会计设置专账核算时，参照本处理办法，列入相关会计科目，以下相同）：（一）市本级：1、专户收到时，依据银行收款凭证：借银行存款—XX专户存款贷暂存款—“校安贷款”本金2、向旗市区转拨时，依据银行付款凭证：借暂付款—“校安贷款”本金—XX旗市区贷银行存款—XX专户存款（二）旗市区：1、专户收到时，依据银行收款凭证：借银行存款—XX专户存款贷暂存款—“校安贷款”本金五、向项目学校拨付“校安贷款”时的核算：按“校安贷款”管理要求，贷款资金必须采取直接支付的方式，依据相关管理程序审核核准后，财政局国库部门依据资金主管部门的付款通知，将资金直接支付到项目施工单位或商品、服务供应商。-9- 市本级或旗市区财政局国库部门，依据银行付款凭证：借暂付款—“校安贷款”本金—XX项目学校贷银行存款—XX专户存款六、“校安贷款”利息必须在结息日前，按当期利息额付给内蒙古日信投资公司。各旗市区每季结息日10日前将当期应付贷款利息额汇入呼伦贝尔市财政局专户。“校安贷款”本金每年偿还一次，具体时间按内蒙古日信投资公司通知日期偿还（大约在每年11月份）。各旗市区每年还款日10日前，将当期应还贷款本金汇入呼伦贝尔市财政局专户。呼伦贝尔市财政局专户户名：呼伦贝尔市财政局特设账户；开户银行：中国银行呼伦贝尔分行；账号：152403762274。各旗市区必须按规定的日期支付“校安贷款”本息。逾期不能偿还贷款本息，自治区财政厅将通过转移支付扣缴，并加收扣缴款2%手续费。自治区扣缴后，市财政局按实际扣缴数对旗市区财政局扣款。七、“校安贷款”支付利息的核算：（一）旗市区：旗市区在结息日前，按应付利息支付时：1、通过国库将利息直接汇给市财政局专户时：总预算会计依据拨款回单：-9- 借一般预算支出—22808国内债务付息贷国库存款专户会计不做账务处理，可依据利息结算通知单和总预算会计拨款回单复印件，设置备查簿。2、通过国库将利息支付给专户，再汇给市财政局专户时：总预算会计依据拨款回单：借一般预算支出—22808国内债务付息贷国库存款专户会计依据银行收款通知：借银行存款—XX专户存款贷暂存款--“校安贷款”利息汇出资金时，依据银行付款凭证：借暂存款--“校安贷款”利息贷银行存款—XX专户存款（二）市本级：总预算会计按程序，支付市本级项目应承担利息时，账务处理与旗市区相同。专户会计收到国库转来应付利息时，依据银行收款凭证：借银行存款—XX专户存款贷暂存款--“校安贷款”利息专户会计收到旗市区汇来应付利息时，依据银行收款凭证：-9- 借银行存款—XX专户存款贷暂存款--“校安贷款”利息专户会计向内蒙古日信投资公司支付当期利息时，依据银行付款凭证：借暂存款--“校安贷款”利息贷银行存款—XX专户存款当期应付利息额收支后，“暂存款—‘校安贷款’利息”科目应无余额。（三）预扣利息的核算：贷款初期，内蒙古日信投资公司按开发银行利息结算日，用贷款本金，预扣当期应当支付的利息。1、市本级：市本级专户会计收到预扣利息结算单，并按“校安贷款”资金主管科室分配方案，确定各旗市区和市本级承担预扣利息额度后：借暂付款—“校安贷款”利息（本级项目）—“校安贷款”本金—XX旗市区贷暂存款—“校安贷款”本金收到国库或其他资金归还利息时，依据银行收款凭证：借银行存款—XX专户存款-9- 贷暂付款—“校安贷款”利息（本级项目）2、旗市区：收到市财政局有关预扣利息通知单后：借暂付款—“校安贷款”利息贷暂存款—“校安贷款”本金收到国库或其他资金归还利息时，依据银行收款凭证：借银行存款—XX专户存款贷暂付款—“校安贷款”利息八、“校安贷款”归还本金的核算：（一）旗市区：旗市区在每年还款日前，按应归还本金额还款时：1、通过国库将还本资金直接汇给市财政局专户时：总预算会计依据拨款回单：借一般预算支出—教育（按政府收支科目和项目学校明细核算）贷国库存款并按实际归还本金额，制发“转支明细表”下发各项目学校和“校安贷款”专户会计。专户会计依据总预算会计拨款回单复印件和转支明细表：借暂存款—“校安贷款”本金贷暂付款—“校安贷款”本金—XX项目学校-9- 2、通过国库将还本资金拨给专户，再汇给市财政局专户时：总预算会计依据拨款回单：借一般预算支出—教育（按政府收支科目和项目学校明细核算）贷国库存款并按实际归还本金额，制发“转支明细表”下发各项目学校和“校安贷款”专户会计。专户会计依据银行收款通知和“转支明细表”：借银行存款—XX专户存款贷暂付款—“校安贷款”本金—XX项目学校汇出资金时，依据银行付款凭证：借暂存款—“校安贷款”本金贷银行存款—XX专户存款（二）市本级：总预算会计按程序，偿还市本级项目还本资金时，账务处理与旗市区相同。专户会计收到国库转来还本资金时，依据银行收款凭证和转支明细表：借银行存款—XX专户存款贷暂付款—“校安贷款”本金—XX项目学校-9- 专户会计收到旗市区汇来还本资金时，依据银行收款凭证：借银行存款—XX专户存款贷暂付款—“校安贷款”本金—XX旗市区专户会计向内蒙古日信投资公司归还本金时，依据银行付款凭证：借暂存款--“校安贷款”本金贷银行存款—XX专户存款（三）“校安贷款”还本付息资金，通过部门预算下达给各个项目学校，各旗市区和市本级可以由各个项目学校，通过国库集中支付系统，将还本付息资金直接支付到“校安贷款”专户，专户会计参照上述办法做账务处理。通过其他渠道筹集的还本付息资金，也要参照上述办法办理。九、项目学校根据现行财务会计管理制度和中小学校舍安全工程管理要求，执行《国有建设单位会计制度》设置专账或《事业单位会计制度》和《中小学会计制度》（项目支出中）设置专账，统一进行中小学校舍安全工程的会计核算。按现行财务制度和部门决算要求，“校安贷款”项目在未偿还本金前，暂不列入当年实际支出，待归还本金后，每年按归还本金额和实际还本资金来源列收列支，并按实际支出额列入固定资产。十、本办法未尽事宜，按现行财务会计制度办理。-9- 十一、本办法由市财政局负责解释。十二、本办法自印发之日起30日后生效。（两种核算方式：一种是利息不实行“资本化”，即不-9-